第三章 货币资金与应收款项课件.ppt

本章导读 本章主要介绍流动资产项目。包括货币资金及应收款项的有关管理与核算。;;向债权人提供有关企业偿债能力的信息 完整地反映企业经营活动信息 有效地预测企业未来现金流动的信息;实行内部牵制制度 建立货币资金使用的授权审批制度 实施严格的限制接近制度; 《现金管理暂行条例》 现金使用范围的规定 库存现金限额的规定 不准“坐支”现金 禁止性规定; 企业必须在银行开立存款账户 企业要按规定开立存款账户 遵照银行转账结算的有关规定;设置现金总分类账，由会计人员根据审核后的收付款凭证登记。 设置现金日记帐，由出纳人员根据审核后的收付款凭证逐日逐笔登记。 现金总账与现金日记账定期进行核对，以起到相互制约的作用。 现金的定期和不定期清查（现金日记账与库存现金的核对）及清查结果账务处理。;??调整账面记录;现金清查分???定期和不定期清查，出纳人员自查和专人清查。 不能白条抵库。 现金清查的主要方法——实际清点并账实核对。 根据清查结果编制“现金盘存报告表”。 根据“现金盘存报告表”进行有关的账务处理：;;支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据； 支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种； 支票在同一票据交换区内流通； 支票的收付直接反映为银行存款账户的增减。; 付款人;银行存款的清查;银行; 企业已收款入账，而银行尚未入账的事项。 企业已付款入账，而银行尚未入账的事项。 银行已收款入账，而企业尚未入账的事项。 银行已付款入账，而企业尚未入账的事项。; 例如某企业有如下四项未核对上的项目：;根据以上资料编制“银行存款余额调节表”如下表所示：（注意：调节后余额是实际可动用银行存款余额）;应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 等 ;一、应收账款的核算;;增值税 ——;销货折扣 ——;; 总价法是将未扣除现金折扣的总金额确认为销售收入和应收账款。 在总价法下，如果实现了现金折扣呢？ 优点:可以较好地反映销售总过程； 缺点:是在顾客可能享受现金折扣的情况下，会引起应收账款和销售收入的高估，从而导致资产和利润的虚增。;净价法是把扣除现金折扣后的金额作为销售收入和应收账款的入账金额。;某工厂根据购销合同销售一批产品，开出增值税专用销货发票，货款总额10,000元，适用增值税率为17%，应收取增值税额为1,700元。另以支票垫付运费300元。根据销货发票及垫付运费的支票存根等单据作会计分录如下： ;借：银行存款 12，000 贷：应收账款 12，000;某制药厂销售一批药品，按价目表标明价格计算，金额为40,000元。为了促销，制药厂给客户10%的商业折扣，增值税率为17%。 ;;应收票据是指企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发在短期内某一确定日期支付一定金额的书面承诺，是企业拥有的债权。 应收票据是商业汇票结算方式下形成的项目。 商业汇票是出票人签发、通过承兑、由付款人在未来某一指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票一般可在赊销时直接使用，也可在应付账款延期偿还时使用。; 举例：企业销售产品，货款20,000元，适用增值税率为17%。购货单位交来90天到期，面值为23,400元的不带息商业承兑汇票，用于抵付产品货款和增值税款。;应收票据到期收回票面金额23,400元，存入银行,或者, 如果该票据到期，购货企业无力兑付时，则应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。 ; 应收票据贴现是指持有票据的企业在票据到期之前为获取所需的货币资金，通过背书（即持票人在票据背面签字）向金融机构出售的行为。;已贴现的商业承兑汇票到期时，若付款人或承兑人无力支付票款，申请贴现的企业应负连带的偿还责任。因此，贴现的应收票据是企业的或有负债，需要在报表附注中加以披露。 【例如】6月1日甲企业收到乙企业签发的三个月期不带息商业汇票一张，计30,000元，8月1日甲企业急需资金，将该商业汇票背书后向银行按10%的贴现率办理贴现。;贴现利息=30,000元×10%×1/12=250元 贴现净额=30,000元—250元=29,750元 借：银行存款 29,750 财务费用 250 贷：应收票据 30,000 如果票据到期时乙企业无力支付票款，银行将票据金额连同罚款1500元从甲企业的存款户中扣除： 借：应收账款 31500 贷：银行存款 3150