第三章_货币资金与应收款项课件.ppt

南开大学 会计学系 周晓苏 本章导读 本章主要介绍流动资产中的货币资金和应收款项的核算。 资产分为流动资产和长期资产。 流动资产是指为交易目的而持有的可以在一年或超过一年的一个经营周期内变现、出售或耗用的资产。长期资产是非流动资产。 流动资产主要包括：货币资金、应收款项、存货和交易性金融资产等。 向债权人提供有关企业偿债能力的信息 完整地反映企业经营活动信息 有效地预测企业未来现金流动的信息 实行内部牵制制度 建立货币资金使用的授权审批制度 实施严格的限制接近制度 《现金管理暂行条例》 现金使用范围的规定 库存现金限额的规定 现金收支两条线，不准“坐支”现金的规定 其他禁止性规定 企业必须在银行开立存款账户 企业要按规定开立存款账户 遵照银行转账结算的有关规定 设置现金总分类账，由会计人员根据审核后的收付款凭证登记。 设置现金日记账，由出纳人员根据审核后的收付款凭证逐日逐笔登记。 现金总账与现金日记账定期进行核对，以起到相互制约的作用。 现金的定期和不定期清查（现金日记账与库存现金的核对）及清查结果账务处理。 现金清查分为定期和不定期清查，出纳人员自查和专人清查。 不能白条抵库。 现金清查的主要方法——实际清点并账实核对。 根据清查结果编制“现金盘存报告表”。 根据“现金盘存报告表”进行有关的账务处理： 设置银行存款总分类账，由会计人员根据审核后的收付款凭证登记。按不同结算方式核算。 设置银行存款日记账，由出纳人员根据审核后的收付款凭证逐日逐笔登记。 银行存款总账与日记账定期进行核对，以起到相互制约的作用。 银行存款的清查（银行存款日记账与银行对账单核对）。 支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据； 支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种； 支票在同一票据交换区内流通； 支票的收付直接反映为银行存款账户的增减。 为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款的实际数额，及时发现差错，企业应定期对银行存款进行清查核对； 核对方法是将银行发来的存款对账单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。 清查中发现银企双方账目不一致的主要原因，一是双方账目可能发生不正常的错账、漏账；二是存在正常的“未达账项”，即企业与银行一方已经入账，而另一方由于凭证传递时间的影响尚未入账的款项。 企业已收款入账，而银行尚未入账的事项。 企业已付款入账，而银行尚未入账的事项。 银行已收款入账，而企业尚未入账的事项。 银行已付款入账，而企业尚未入账的事项。 例如某企业有如下四项未核对上的项目： 企业委托银行代收某公司货款32,720元，银行已收到并入账，但收款通知未到达企业。 企业开出用于购货的转账支票一张，金额11,000元，银行尚未兑付。 企业送存某公司归还的转账支票31,600元，银行尚未登记入账。 银行划付本单位电话费2,250元，利息2,030元，结算单据尚未送到企业。 根据以上资料编制“银行存款余额调节表”如下表所示：（注意：调节后余额是实际可动用银行存款余额） 应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款 等 一、应收账款的核算 应收账款是指企业在经营过程中由于销售产品、供应劳务，而产生的应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 总价法是将未扣除现金折扣的总金额确认为销售收入和应收账款。 在总价法下，如果实现了现金折扣呢？ 优点:可以较好地反映销售总过程； 缺点:是在顾客可能享受现金折扣的情况下，会引起应收账款和销售收入的高估，从而导致资产和利润的虚增。 净价法是把扣除现金折扣后的金额作为销售收入和应收账款的入账金额。 净价法下，如果顾客没有取得现金折扣呢？ 优点：由于现金折扣率比一般银行贷款利率高，所以，一般认为顾客不会轻易错过获得现金折扣的机会，因此净价法就显得比总价法更为合理。 缺点：采用净价法必须对每一笔应收账款做详细的分析，增加了核算工作量。 我国一般采用总价法核算应收账款金额。 某工厂根据购销合同销售一批产品，开出增值税专用销货发票，货款总额10000元，适用增值税率为17%，应收取增值税额为1700元。另以支票垫付运费300元。根据销货发票及垫付运费的支票存根等单据作会计分录如下： 借：银行存款 12000 贷：应收账款 12000 银行通知，该批销货款及代收、代垫款项已全部收妥入账。 某制药厂销售一批药品，按价目表标明价格计算，金额为40000元。为了促销，制药厂给客户10%的商业折扣，增值税率为17%。