企业内部控制规范的形成过程及主要背景.docVIP

企业内部控制规范 企业内部控制规范的形成过程及主要背景 　　1997年亚州金融危机爆发后，1999年第二次修订会计法，实现了几项重大突破，其中重点强化单位内部会计监督（会计控制），本世纪初，财政部依法制订发布了单位内部会计控制规范体系，包括基本规范和若干具体规范，并自发布之日起实施，发挥了其应有的作用。 　　2001年12月,美国最大的能源公司——安然公司,突然申请破产保护,此后,公司丑闻不断,规模也屡创新高,特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件,彻底打击了(美国)投资者对(美国)资本市场的信心(Congress report, 2002).为了改变这一局面,美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》(以下简称SOX法案),该法案的另一个名称是公众公司会计改革与投资者保护法案.法案的第一句话就是遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性,从而保护投资者及其他目的.” 　　在美国出台的萨班斯法案中，对在美上市公司与财务报告相关的内部控制方面涉及最多也最为密切的条款是404条款。该条款要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露，同时外部审计师必须对该份报告进行审计。具体来讲，主要包括两个方面的内容： 　　（一）内部控制方面的要求。 　　（二）内部控制评价报告方面。 　　萨班斯法案404条款对我国上市公司内控制度的影响: 　　大幅提升了实施内控制度的成本。 　　要求上市公司建立