企业内部控制规范讲解2010-基本规范讲解.docVIP

第一章《企业内部控制基本规范》讲解 21世纪初，根据第二次修订的《会计法》，财政部制定发布了单位内部会计控制 规范，包括《内部会计控制规范一基本规范（试行〉》和《内部会计控制规范一 货币资金（试行〉》等一系列具体规范，实施效果很好。在此基础上，结合国内国外 经济发展形势变化，借鉴国际先进经验和做法，经过近十年的不断探索和完善，逐渐形 成了企业内部控制规范体系，由《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》〉 和配套指引组成。《基本规范》在企业内部控制规范体系中处于最高层次，起统驭作 用，建立了内部控制的总体框架和基本要求，是制定配套指引和完善企业内控制度的依 据。配套指引是《基本规范》的具体化，包括系列应用指引、评价指引和审计指引， 将在后续章节中逐一进行讲解。本章重点对《基本规范》加以解读。 《基本规范》共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通、内部监督和附则。 ―、关于总则 总则既是《基本规范》的总说明，也是配套指引乃至整个内控规范体系的总要 求。总则规定了企业内部控制规范体系的基本问题，包括制定与实施内部控制规范的 意义、制定依据、适用范围、内控目标、原则、要素、组织实施、监督检查，以及引 入注册会计师审计等制度安排。 (一）内部控制的意义和依据 《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。一是加强和规范企 业内部控制的需要。一