论国际避税中转移定价法律规制-毕业论文.doc

On the Tax Avoidance in the International Legal Regulation of Transfer Pricing  Candidate Supervisor College Program Specialization Degree University Date  Deng Xiao min Cai Gaoqiang Institute of Law International Law International Economic Law Master Xiangtan University 2011/4/19 湘潭大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得 的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个 人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集 体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承 担。  作者签名：  日期：  年  月  日  学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和 借阅。本人授权湘潭大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库 进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 涉密论文按学校规定处理。  作者签名： 导师签名：  日期： 日期：  年 年  月 月  日 日 摘  要  随着经济全球化趋势的不断加强，在国际经济活动中，跨国公司利用各国税法 的差异和漏洞进行国际避税的现象越来越严重，其中，由于转移定价的易操作性、 隐蔽性，已经成为跨国企业所普遍采取的最主要的国际避税的方式，并有愈来愈多 样化的趋势。在我国，这一问题更是日益突出。 转移定价已成为跨国公司在公司内部意在达到配置的最优化的有效手段。通常 跨国企业主要采取通过交易有形财产和无形资产、转移有形财产的使用权，调整成 本分摊等做法来达到避税的目的。这些转移定价的行为造成了严重后果，如影响到 市场的正常秩序、危害国家的税收主权、侵犯其他市场主体的合法权益、损害国际 税收制度。面对利用转移定价逃避税收的情况，各国政府、税务主管部门也纷纷关 注，并逐渐形成了以 OECD 为核心和以美国为核心的两大转移定价制度体系。国际社 会在税收公平原则和税收效率原则的基础上确立了规制转移定价的基本法律原则， 包括正常交易原则，总利润原则和最优化原则。并形成基本调整模式：可比非受控 价格模式、再销售价格模式、成本加成模式、交易净利润模式和利润分割模式。 我国从 1986 年第一次提出转移定价问题以来，已制定了一系列规制转移定价的 法律法规。但由于立法起步较晚，我国转移定价制度仍存在基本制度体系不完善， 缺乏可操作性，处罚机制缺失和具体管理程序缺位等问题。针对这些问题，应进一 步完善预约定价机制，完善基本制度体系，完善税务管理制度，建立处罚机制和加 强国际合作。 关键词：转移定价；法律规制；国际避税 I Abstract With economic globalization continue to strengthen in international economic activity, multinational corporations use loopholes in national tax differences and the phenomenon of international tax avoidance more and more serious, which, given the ease of transfer pricing, hidden, has become a transnational Companies generally adopted the most important means of international tax avoidance, and the trend of increasing diversity in our country, this issue is becoming increasingly prominent. Multinational companies use transfer pricing to achieve the most optimal and effective internal configuration means. Usually the major multinational companies to take the