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从博弈角度看会计诚信的缺失及其治理_会计理论论文 从博弈角度看会计诚信的缺失及其治理_会计理论论文 「摘要」本文从博弈论的角度出发，通过对会计准则的制定过程及所有者与经营者、经营者与投资者之间的博弈分析，探讨了目前我国会计诚信缺失的原因，并提出唤回会计诚信，提高会计信息质量的对策。　　关键词：博弈　诚信　会计信息　　真实性一向被视为会计信息最重要的质量特征。然而目前，我国会计界却面临着普遍的信用危机，虚假会计信息大量存在，会计诚信的缺失问题摆在了每个会计人员面前。本文拟从经济的博弈论角度出发，对这一问题进行探讨。　　一、会计制度的制定过程缺乏博弈　　首先，从博弈时间而言。由于种种原因，我国目前尚处于准则制定的起步阶段，市场经济的快速发展以及经济全球化步伐的加快，使得准则的制定面临着量多且时间紧迫的巨大压力。这就从制定背景决定了我国的会计制度无法经历一个“充分程序”（Dueprocess），即很难做到制定过程向社会完全公开，使之成为各利益集团反复讨价还价的产物。1993年，财政部在《关于具体会计准则制定工作的总说明》中便明确提出，制定中国会计准则的总目标是“从1993年起，用3年左右的时间，基本形成以基本会计准则和具体会计准则为内容的中国会计准则体系”。在这一政策目标的指导下，具体会计准则的制定周期必然较短，如关联方及其交易的披露准则从发布征求意见稿（1995年9月）到最终正式发布（