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Financial TrainingDec. 30th, 2009 损益表 定义 损益表，是指反映企业在一定会计期内经营成果的会计报表 Flex 财政年度内，按照每个季度5-4-4式会计期间分月结算，在损益表中反映各项财务指数 主要反映对象: 营业利润 有助于企业管理人、公司董事、股东、供应商、董事会进行决策 损益表 收入 损益表 损益表 价差 采购单价 vs发票价格 是指采购单上的采购单价和实际付款时发票上单价之间的差异；这种差异直接关系到企业当期损益表 有利价差：采购单价〉发票单价 不利价差：采购单价〈发票单价 当IPV属于正常范围内时，企业按照发票做应付账款处理，否则将停止应付帐项处理 物料消耗 运输费 仓储费 其他费用 直接人工成本/制造费用 资本化的直接人工和制造费用 是对每个季度末产成品库存量的一种归纳计量，这种计量试图确定的和反映直接劳动和制造费用的资本价值； 销售费用管理费用 资产负债表 反映一定会计期间内企业财务状况的会计报表 由资产、负债及所有者权益组成 资产负债表净流动资本 净流动资本/营运资金净额 最能反映企业各项运营回报率的依据之一： 例如：纯经营性固定资产之于资产收益率, 净投资本之于资本回报率以及有形资产投资之 于资产投资回报率） NWC越低，反映企业各项回报率指数越高 NWC直观的反映了资产负债表中的各项动态科目 相关重要指数： 应收账款 收货方必须根据合同规定的账款到期时间，向供货方准时付款 主要用于：计算资金周转率、相对应的逾期款项以百分比的形式体现 原则上要求，每季度无任何6天以上逾期款 应付账款 供货方的付款期限，必须大于或至少等于客户向Flex的付款周期 主要参照指标: 逾期未偿账款 存货. 存货改善行为：未完工产品时效控制、实施卖方主导型/供应商库存管理方式、最大化减少呆滞料废 料产生、减少物料过剩、总采购价格差异 主要参照指数： 存货周转及总采购价格差异 固定资产的成本，是企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出 Personal Tips: 　计算毛利（Gross Profit/Loss）的方法： 　　毛利 = 净销售（Net Sales） - 销货成本（Cost of Goods Sold）  　　净销售 = 销售（Sales）- 销货退回与折让（Sales Returns and Allowances）  　　销货成本 = 期初存货（Beginning Inventory）+ 购货（Purchases） - 购货退回与折让（Purchase Returns and Allowances） + 购货运费（Freight-Out/Delivery Expense） - 期末存货（Ending Inventory）  　　计算纯利的方法：  　　纯利 = 毛利 + 所有收入（Revenue） - 所有支出（Expenses） 所谓VMI（Vendor Managed Inventory）是一种以用户和供应商双方都获得最低成本为目的，在一个共同的协议下由供应商管理库存，并不断监督协议执行情况和修正协议内容，使库存管理得到持续地改进的合作性策略。 　　这种库存管理策略打破了传统的各自为政的库存管理模式。体现了供应链的集成化管理思想，适应市场变化的要求，是一种新的、有代表性的库存管理思想。目前VMI在分销链中的作用十分重要，因此便被越来越多的人重视。 流动资产与流动负债的差额是净营运资本(net working capital):公司的生命线 股东回报率.. Shareholder rate of return 投资回报率通俗的解释是： 就是用投入的本金所得到的回报数额除于本金的比率 * 收入确认原则是包括美国财务会计准则委员会在内的，各国公认的高度动态概念；特定的交易或安排也应在收入确认之前结束。 企业销售商品的收入，应当在下列四个条件均能满足时予以确认： 销售方有充分证据表明商品实物交易已发生 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 取得收取价款的权利 ，买方订单价格与售货方销售价格确认无任何差异 相关的收入和成本能够可靠地计量 未达成风险转移至收货方的商品销售并不意味收入能够得到承认 会计核算期间 ：是企业分段地核算出会计主体的经营成果的时间期限；Flex按照每个季度5-4-4式分月结算，区别于日历年月 销售方已履行为顾客提供服务的责任 直接物料成本 “纯”物料成本，不包括企业一般管理费用，运输费、货物加速处理时产生的成本费用、关税、应缴增值说、工具使用费、装卸费等费用 采纳报价：是Flex在参加投标过程向顾客提出的并被采纳的商品劳务报价，这其中已包含对物料