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创新稽查方式 推进以查促收 日期：2012-03-30 作者：谷城县国税局　蔡卫东 来源：《襄阳国税简报》第三期 【选择字号：大 中 小】 　　创新稽查方式，推进以查促收是新时期国税稽查工作的新要求，也是适应新形势的必然选择。近年来，谷城县国税局积极改进工作思路，注重在稽查方式的针对性和有效性上不断探索，通过“审计式稽查”、“ 数字化稽查”、“延伸式稽查”和“约谈式稽查”，有效提高了稽查效率，提升了案件质量，有力服务了税收工作。2011年，共实现稽查收入1370万元，“湖北宇航矿业有限公司”稽查案卷荣获全省十佳精品案卷之一。 　　一、用审计式稽查促规范，着力提高纳税遵从 　　在工作中引入审计部门的工作理念和方式方法，根据企业生产经营特点、财务核算状况和内控机制运行方式，明确稽查内容、确定稽查方式和流程，取得了明显成效。对内，规范了稽查行为；对外，通过全面评价企业纳税遵从情况，帮助企业提高风险控制能力，实现了征纳和谐。　　（一）注重案头分析。结合“三加一”选案工作法确定的稽查对象的具体情况和相关疑点，开展逻辑推理分析，通过找出财务指标之间的逻辑关系：包括收入、成本、费用之间变动的逻辑关系；投入、产出与进、销项税金之间的逻辑关系；资产和存货周转率及利润率之间的逻辑关系；亏损或长期微利或长期零、负申报现象的逻辑关系，发现疑点，求证疑点，为实地检查打基础。　　（二）撰写工作底稿。以稽查专用工作底稿为载体实施审计式稽查工作，每一步都要填制专用表格，为事后监督提供客观详实的复查依据。可以说，这种工作底稿为指导、规范、约束和记录稽查全过程提供了抓手，降低了执法风险，也有效考评了稽查人员“干没干、干得怎么样”，进一步规范执法行为，推动了稽查案件管理精细化。　　（三）规范检查程序。审计式稽查就像审理涉税违法行为的“黑面包公”，它严格遵循事实清楚、证据确凿、定性准确、程序合法、依据正确的原则。对此，我们始终关注案件质量，从办案权限、办案程序、证据取得、文书使用、处理执行、档案管理等各环节严格规范税务稽查执法行为。一年来，共对6户企业开展审计型稽查方式，查补税款42万元，罚款22万元。发放《涉税风险控制建议书》6份，得到了纳税人的好评。 　　二、用数字化稽查找症结，准确定位案件疑点 　　数字化稽查是会计电算化催生的一场稽查变革，它不仅提高了稽查质效，在对稽查人员淡化责任的监督上更实现了根本性突破。为了顺应时代发展的需要，我们克服畏难情绪，主动学习，自觉实施数字化稽查，有力打击了涉税违法行为。　　（一）“专家力量”设计专业模型。工欲善其事必先利其器。年初，我们抽调多人组成工作专班，业务能手、实践高手成了设计数字稽查模型的中坚力量，积极取得市局工作支持，市局稽查局多次到谷城现场指导，设置了腊模铸造企业查账模型，提供了多项数据指标，设计科学、结构合理、查账快捷，选案准确率达100%，检查效率大幅提升。　　（二）“火眼金睛”过滤一切疑点。稽查人员借助数字化稽查系统和专业模型，如同拥有了“火眼金睛”，通过数据抓取比对，任何涉税违法行为都无处躲藏。在2011年对谷城县某矿业公司进行检查时，通过数据分析比对，及时排查出不符合现行财务、会计制度规定的问题，从而分析出“账外账”。我们还通过收集整理相关资料，进行外围调查、取证，最终查实该企业的偷税事实，查补税款13.6万元。　　（三）“另辟蹊径”搜索蛛丝马迹。随着现代企业管理的不断进步，一些存在侥幸心理的企业总喜欢和税务部门上演猫鼠大战。对此，我们除了用模型发现疑点问题，还对提取的一些看似正常甚至毫无关系的内容多质疑、多思考、多考证，从而实现了电子稽查的可喜成效。2011年，对谷城县某铸造企业数字稽查中，发现企业利用“另设文档”隐匿收入，查补税款154万元，充分显示了数字稽查的强大功能。 　　三、用延伸式稽查提质效，全面挖潜案件深度 　　?“就账查账”方法所发现的问题仅限于账的表面，不能发现更深层次的问题，致使大量的偷漏税游离于税收的监控之外。为此，我们转变观念，从审视问题的不同视角着手，采取延伸的稽查方式，收效非常明显。　　（一）延伸取证范围，打响外围战。重视涉税资料的外调工作，对与案件有关的账外事宜全部进行实地盘查。2011年共发出协查函5份，取得宝贵的证据资料，奠定了案件深入稽查的基础。另外，还加强和公安、工商、医保等执法部门的联系与合作，取得与案件查处相关的、具有法律效力的专业资料、数据，为强化税收执法和顺利查处税案创造更好的条件。　　（二）延伸往来现象，打响歼灭战。一是被查企业的业务往来单位，及时调查其关联的供应和销售单位和个人，检查其是否存在涉税问题；二是被查企业的往来账户。企业的应收、应付账款及其他往来账，记载着关联企业之间千丝万缕的业务往来，大多数纳税人都是通过往来帐户来隐匿收