银行会计信息与《新资本协议》信息披露的缺口及成因分析_银行管理论文.docVIP

银行会计信息与《新资本协议》信息披露的缺口及成因分析_银行管理论文 银行会计信息与《新资本协议》信息披露的缺口及成因分析_银行管理论文 2001年9月巴塞尔委员会在《新资本协议》中首次提出资本监管的三大支柱#65377从会计信息角度而言,市场约束即强调银行信息的透明度,要求银行及时公布资本水准#65380风险状况和资本充足率#65377从内容上讲,不仅涉及到银行财务报表#65380银行呆账准备的计提#65380资本充足率状况,而且涉及到银行风险管理及公司治理结构等方面的信息提出银行信息披露从质量上要做到完整#65380真实#65380及时#65380可靠#65380具有可比性披露时间也要求争取一年一次#65380一年两次或按季披露#65377从其要求看,主要根据信息的重要程度以及银行资本协议的适用范围#65380资本构成#65380风险暴露和资本充足率四个方面进行披露,并强制管理水平高#65380采用内部评级法的银行,必须明确披露涉及内部评级法以及风险担保#65380抵押#65380证券化处理等方面的信息#65377由于多重因素的影响,相比之下,我国现有银行会计信息披露“难以承受”#65377从国际银行业的发展来看,改善信息质量和信息披露正在成为加强监管的一个重要原则#65377因此,中国人民银行和银监会分别在《商业银行信息披露暂行办法》和《商业银行资本充足率管理办法》向《新资本协议》进行部分过渡,在风险披露和风险覆盖等方面对商业银行信息披露提出了新的要求,但实际运作并不理想#65377有关强化商业银行信息披露来迎合银行监管的研究不断出现,但研究大都定位在“要求”商业银行“应该怎么做”的浅层次论证上,商业银行信息披露改观的步伐缓慢#65377因此,要有效实现银行会计信息与《新资本协议》信息披露的趋同,必须选择一个长期视角,研究探询:贯穿多年来的银行会计信息制度的基本框架到底是什么?银行会计信息的经济社会基础是什么?等等问题,需要选择或者建立什么样的理论框架才能很好地进行把握?最为紧迫和关键的是,需要确认研究中国银行会计信息市场的基本单位或者分析细胞,找出银行会计信息市场和银行监管协调的逻辑支点(或根系),分离出分析的命题和相关结论,从而达到理论逻辑与历史逻辑的一致,基于此,本文拟选取银行会计信息与《新资本协议》信息披露的缺口及成因进行分析#65377 　　 　　一#65380银行会计信息与《新资本协议》信息披露的差异 　　 　　1.资本结构和资本充足率#65377该部分是银行会计信息披露最薄弱的一部分,除了在董事会报告的“前三年财务数据”披露要求中有“资本充足率”指标外,在报表注释中就再也没有关于资本结构和资本充足率方面的要求,就核心资本#65380补充资本以及扣减量没有做出要求#65377 　　2.市场风险#65377国际上有两种做法:第一种采用VAR等风险计量统计模型第二种是采用标准法(即风险权重系数)#65377对于第一种情况,关于统计模型的假设前提#65380模型参数#65380模型测试有很高的披露要求#65377从我国商业银行目前实际运作看,VAR在个别银行试点#65377我国主要是以第二种方法为主,即侧重对风险权重计量下各类风险敞口#65380风险管理业绩的揭示,但是,我国并没有对有关市场风险权数#65380标准法使用的投资组合以及不同风险进行规定和披露#65377 　　3.利率风险#65377国际上主要采用的是期限法#65380缺口法#65380风险收益法#65380VAR统计模型#65380敏感分析#65380情景分析等,因此,到期日#65380期限#65380重新定价#65380基点价值#65380利率冲击结果等均成为披露的内容#65377目前我国对有关到期日方面的要求,仅够《新资本协议》要求的“底线”#65377 　　4.信用风险#65377证监会对上市银行的要求远高于其他商业银行,尤其在信贷资产质量#65380信贷风险#65380呆账准备金计提方面#65377但《新资本协议》关于信用风险评级(特别是内部信用风险评级)#65380信用风险敞口计量#65380各种信用风险缓释技术等方面的信息披露在证监会要求的文件中并没有要求#65377 　　5.操作风险#65377这是新协议中提出的新要求,尽管证监会在《公开发行证券公司信息披露编报规则》(第7号)中提出了商业银行应对内部控制制度的完整性#65380合理性和有效性做出说明,且要求会计师事务所出具评价报告,但就操作风险本身,证监会并未要求上市银行做出披露#65377 　　 　　二#65380银行会计信息与《新资本协议》信息披露产生缺口的原因分析 　　 　　1.银行会计信息市场的发展滞后于金融业务的发展#65377银行会计信息管理主体的缺位,