2012年CTA《税务代理实务》简答题复习要点.docVIP

2012年CTA《税务代理实务》简答题复习要点 简答题1 给出税务师事务所或注册税务师为企业进行税务代理的实际情况，提出问题： （1）指出企业存在的问题； （2）对于企业存在的问题，注册税务师应该如何处理？ （3）存在代理过错时双方应当承担何种责任？ 可能会涉及的知识点： （1）税收实体法的内容； （2）税务代理法律关系的建立； （3）注册税务师的执业规则——拒绝出具报告的情形，出具报告时不得出现的行为，执业过程中不得出现的情形； （4）注册税务师的权利与义务； （5）税务代理的法律责任，尤其是受托方的法律责任、双方共同的法律责任； （6）税务代理法律关系的变更、终止，尤其是单方终止的情形。 简答题2 给出企业的具体业务情况以及税务机关做出的处理决定，提出问题： （1）税务机关的处理决定是否正确？为什么？（2）是否可以进行税务行政复议？为什么？（3）是否可以进行税务代理？1）税收实体法的内容；（2）设立、变更、注销税务登记的时限、范围；（3）税款征收措施的采用；（4）纳税人的责任，注意处罚额度，尤其是逃避缴纳税款的认定及处罚措施；（5）税务机关的税款追征权、纳税人退回多缴税款的权利；（6）税务行政复议的范围；（7）税务代理的范围。 增值税一般纳税人认定登记管理规程（熟悉） 1．增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 2．企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请。 3．企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。 4．县级以上国家税务机关签署审核意见。 5．纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。6．工业企业——50万元；商业企业——80万元。2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（非常重要） 简答题4 一、增值税专用发票的作废 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联并且同时具备下列条件的，可按作废处理： 1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 2、销售方未抄税并且未记账；（所谓抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文）； 3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 二、增值税专用发票的红字开具学 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理： 1、经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》），在《申请单》上填写相对应的蓝字专用发票的区别代码和号码。主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。 2、经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”及“无法认证”的，由购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理。 3、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理。4、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。5、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确