会计基础第十章第一节.pptVIP

二、交易性金融资产 【例10-6】2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2011年2月10日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下： 　　 二、交易性金融资产 （1）2010年1月8日，购入丙公司的公司债券：　　借：交易性金融资产——成本　　　　1 000　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　 50　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　1 050　　（2）2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　50　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　50　　（3）2010年12月31日，确认该债券的利息收入：　　借：应收利息　　　　50 （1 000×5%）　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　50　　（4）2011年2月10日，甲公司收到债券利息：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　50　　　　贷：应收利息　　　　　 50 二、交易性金融资产 （三）交易性金融资产的期末计量　　资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益---公允价值变动损益。 （1）公允价值变动上升：　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益　　（2）公允价值下降：　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 二、交易性金融资产 【例10-7】承上【例10-6】，假定2010年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 200万元；2010年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 150万元。　　甲公司在2010年6月30日和2010年12月31日应编制会计分录如下： （1）2010年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益：　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　200　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　200（2）2010年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益：　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　50　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　50  二、交易性金融资产 （四）出售交易性金融资产的账务处理　　出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益；　　同时将已计入“公允价值变动损益”的金额转入到“投资收益”科目中。　　【例10-8】承上【例10-7】，假定2011年3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为1 100万元。甲公司应编制会计分录如下：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 100　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 50　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　1 000　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　150　　同时，　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　150　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　150 二、交易性金融资产 五）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理　　交易性金融资产在购买或者处置的时候发生的交易费用，应冲减投资收益，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目。　　【例10-9】甲公司2010年1月1日购入乙公司股票时发生相关手续费20 000元，已用银行存款支付。 　　借：投资收益　　　　　　　　　　　20 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　20 000 　　 二、交易性金融资产 【例题·单选题】2010年3月9日，甲公司决定将生产经营多余资金进行短期股票投资，当日从二级市场买进乙公司股票150 000股，每股成交价为8元，支付印花税1 200元，其他相关费用850元。则甲公司正确的账务处理是（　）。 　　A.借：交易性金融资产——成本　　　1 200 000 　　　　　应交税费——印花税　　　　　　　1 200 　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　850 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1 202 050 　　B.借：交易性金融资产——成本　　　1 200 000 　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　 2050 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1 202 050 　　C.借：交易性金融资产——成本　　　1 200 000 　　　　　投资收益