增值税的账务处理.docVIP

增值税的账务处理， 悬赏分：0 | 解决时间：2011-1-7 16:00 | 提问者：symywh | 检举 比方销项税额2000，进项税额1500，应纳税额2000-1500=500，应交增值税500/1.17*17%=73,本期应交增值税额为73,然后做一笔借:转出未交增值税,贷:未交增值税 问题补充： 本月购进5000，进项税额850，当月全部销售出去，那本月的成本应该是多少？应该是5000是吧，而不是5850 最佳答案 错了，你进项税额和销项税额都是你增值税实际发生的金额，你怎么能以500作为你的应税销售额来计算不含税金额然后再乘以税率呢，500即为你的应缴增值税金额，所以本期你应缴增值税额为500，你那笔分录的意思是本月未交此部分税款，下期再缴纳吗，一般说，“转出未交增值税”是指月份终了，企业“应交税金－应交增值税”科目贷方余额，即为当月的应交增值税额，月末结帐时将当月的应交增值税额从“应交税金--应交增值税”科目转入“应交税金-未交增值税”科目 ，分录如下 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税 ） 贷：应交税金--未交增值税 到下月缴纳增值税的时候，做如下分录： 借：应交税金--未交增值税 500 贷：银行存款/现金 500 如果你当月就缴纳增值税的话，那就不用结转下期了，直接做以下分录： 借：应交税金-应交增值税 500 贷：：银行存款/现金 500 、增值税账务处理的基本原理?　　?　　?　　增值税实行价外税以后，首先存货成本中不再含税，购入货物中已支付的增值税额有确切的证明，为会计上单独核算提供了准确的依据；其次销售收入中不含税，交纳的增值税不再计入损益，与企业的经济效益不挂钩。?　　企业实行增值税后，变化最大的为“应交税金——应交增值税”科目，其借、贷方相应增加了很多核算内容，其期末余额反映的经济内容与过去也不完全相同。“应交增值税”明细科目的借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。?　　在这种情况下，“应交增值税”明细科目的借方既要反映已交税金，又要反映进项税额；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。因此在账户设置上采用多栏式账户的方式，在“应交税金——应交增值税”账户中的借方和贷方各设若干个专栏加以反映。主要设置以下几个专栏：?　　?“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。?　　?“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。?　　?“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。?　　?“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。?　　?“进项税额转出”专栏。考虑到有些企业在购进货物时按照增值税专用发票上记载的进项税额已经记录到“进项税额”专栏，但具体使用时又用于非应税项目，或者发生非正常损失，或者其他原因。按照税收条例规定，这些进项税额不能从销项税额中抵扣，相应转入有关的科目，因此设置了“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。?　　?“应交税金——应交增值税”账务的示范格式如下：?　　应交税金——应交增值税?　　略?借?方?　　合?计?进项税额?已交税税金?　　?　　?　　?　　?　　应交税金——应交增值税?　　贷?方?借或贷?余额?　　合?计?销项税额?出口退税?进项税额转出?　　?　　二、增值税一般纳税人的账务处理?　　?　　?　　一般纳税人有关增值税的账务处理包括与销项税额有关的账务处理、与进项税额有关的账务处理和税款缴纳的账务处理。?　　?1．销项税额的账务处理?　　纳税人对外销售货物或提供应税劳务的，涉及到销项税额的账务处理，在发生视同销售行为时也会涉及到销项税额的账务处理。销项税额直接记入“应交税金——应交增值税”科目的销项税额专栏。?　　（1）正常