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家装工程管理手册_自制材料的核算和材料的清点盘点 1．外购材料的核算（1）货款已经支付，材料已验收入库。?[例]2010年3月4日，中建公司向A水泥厂购入水泥100吨，买价50 000元，运杂费2 000元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。借：材料????????????????????? 52 000贷：银行存款????????????????? 52 000（2）货款已经支付，材料尚未收到。?? 付款和收料不在同一时间，付款在先，收料在后。这类经济业务多数是在小型施工企业、装修公司向外地采购材料时，采用“商业汇票”等结算方式，供货单位的发票、结算凭证等已先到，并已承付货款或已开出承兑商业汇票，但材料后到。?[例 ]2010年3月8日，中建公司收到外地建材A公司转来发票、代垫运费等单据，发来的原木买价50 000元、代垫运费3 000元，经审核无误，已开出商业承兑汇票。借：在途物资????????????????? 53 000贷：应付票据????????????????? 53 000（3）材料已验收入库，发票账单未到、货款暂未支付。?? 付款和收料不在同一个月份，收料在先付款在后。在这种情况下，由于购人材料的价值不确定，交易尚未正式成交，因而平时收到材料时只登记明细分类账暂不进行总分类核算。等到发票账单到达并付款后，再进行有关会计处理。如果到月末发票账单仍未收到，可按同类材料的价格或合同价格、计划价格等暂估入账；下月初用红字做同样的会计分录，予以冲销；待下月收到发票账单付款或开出、承兑商业汇票后，按正常购人材料的程序进行会计处理。?[例] 2010年3月8日，中建公司向A公司购入红砖一批，并验收入库。月末发票账单仍未到达。按市场上同类红砖的实际成本30 000元暂估入账。借：材料?????????????????????? 30 000贷：应付账款?????????????????? 30 000 ? [例] 2010年3月15日，中建公司所属的辅助生产部门领用钢材一批，计划成本10 000元，用于加工制作预制构件。加工、制-作过程中，应负担的制作预制构件人员的工资6 000元，应计入预制构件的固定资产折旧费I 000元。预制的构件加工完成验收入库，其计划成本为17 000元（材料成本差率2%）。领用钢材时：借：生产成本——辅助生产成本——预制构件??????????? 10 200贷：材料??????????????????????????????????????????? 10 200材料成本差异???????????????????????????????????????? 200 发生加工制作费用时：借：生产成本——辅助生产成本——预制构件???????????? 7 000贷：应付工资???????????????????????????????????????? 6 000累计折旧???????????????????????????????????????????? 1 000加工制作完成入库时：借：材料???????????????????????????????????????????? 17 000 ? [例] 2010年3月20日，中建公司委托A公司加工预应力空心板，发出圆钢10吨，计划单价5 000元，计50 000元；普通水泥100吨，计划单价400元，计40 000元，应负担的材料成本差异为2%，以银行存款支付公司加工费10 000 元；本月加工完成并验收入库，其计划成本为120 000元。发出加工材料物资时：借：委托加工物资????????????????????????????????????? 91 800贷：材料——圆钢????????????????????????????????????? 50 000??????? ——水泥????????????????????????????????????? 40 000材料成本差异????????????????????????????????????????? 1 800支付加工费：借：委托加工物资????????????????????????????????????? 10 000贷：银行存款????????????????????????????????????????? 10 000验收入库并结转加工成本：借：材料?????????????????????????????????????????????? 120 000贷：委托加工物资?????????????????????????????????????? 101 800??? 材料成本差异??