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税务筹划 个人所得税代扣代缴中的问题与改革 郑州大学商学院 鲁若楠 摘 要 代扣代缴是我国当前个人所得税征收的主要途径，但由于多种原因使得“个税”征管工作困难较大，如何加强“个 [ ] 税”的征管工作，提高征管水平，本文结合自己多年来的工作经验，简要谈谈目前“个税”代扣代缴工作中存在的问题及对未来 改革的思考。 关键词 个人所得税 代扣代缴 问题 改革 [ ] 随着改革开放的不断深入，市场经济的不断发展，居民收入逐年 化，准确掌握个人收入项目、收入形式，经济活动等情况；建立个人专 呈上升趋势，个人所得税也迅速增长，成为国家和地方财政收入的重 门档案，实行重点监控管理；建立扣缴义务人支付个人收入明细表制 要来源之一，但由于个人收入多元化，具有隐蔽性和流动性，所以，在 度，依据居民身份证、组织机构代码建立纳税人和扣缴义务人编码制 税收方面难以控制。 因此，我国税法规定，凡是可以在应缴所得税的支 度，以约束高收入行业人群。 各项制度的建立有利于加强与公安机关、 付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。 但由 技术监督部门的配合，加强代扣代缴管理和检查。 于在税法的实际执行中，有些会计人员素质较低，理解有误，再加上一 2、加强税法宣传，增强会计人员职业道德，增强纳税人责 些纳税人纳税意识淡薄，使得“个税”征管困难较大，多扣或少扣现象 任意识 时有发生。 本文结合自己多年来的工作经验，简要谈谈目前“个税”代 作为税务部门应通过各种媒介加大税法宣传，不定期的教育重点 扣代缴工作中存在的问题及对未来改革的思考。 纳税人和扣缴义务人，以增强人们的纳税意识，使其树立纳税光荣的 观念。 同时，作为个人所得税代扣代缴工作的执行者，会计人员要切实 一、个人所得税代扣代缴中存在的问题 掌握税法的相关规定，掌握有关政策精神，认真审核原始凭证的真实 1、支付单位责任意识淡薄，未实扣扣缴税款 性与合法性，依据个人所得税的减免规定编制个人收入帐目，准确扣 现在，我国个人所得税采用纳税人自行申报和收入支付单位作为 缴应征项目的个人所得税额。 税务执法部门对扣缴义务人的违法行 代扣代缴义务的纳税申报的征缴方式，而其中支付单位代扣代缴所得 为，对偷税、漏税、抗税人违法行为进行严打，处罚力度要大，以提高一 税是主要方式，但由于一些企事业单位缺乏高度的责任感，不能如实 定的威慑力，使其不敢或无国再违法。 地对单位个人收入进行代扣代缴。 如：只对收入较高的人群进行代扣 3、改进征管方法，建立高效的征管体系 代缴， 而对收入较低但已够缴税义务的人不进行纳税申报代扣代缴； 实行并普及计算机网络管理，通过网络实行税务登记、纳税申报、 对单位临时技工、返聘职工等的薪金、劳务收入在支付时不进行代扣 税款征收，以及收集和查询纳税资料。 全方位、全过程监控税务的征管 代缴，作为收入个人也未主动到税务机关缴纳相应的税款；采取虚报 工作，分析税源变化和政策的执行情况，实行网络资源共享，加强部门 花名册套取工资薪金，单位报销个人的消费支出，不计入工薪收入，因 间协作，以提高信息处理的速度和准确度。 在纳税申报环节，应建立纳 此逃避纳税。 税人独立申报和扣缴义务人代扣代缴相结合的双向申报制度，实现纳 2、计缴方法错误，漏缴国家税收