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企业流动资金内部控制研究 摘要：基于流动资金的独特性，企业若未合理的进行内部控制，将使企业资金的运作成本提高，降低其的经营效率，削弱企业自身的盈利能力，阻碍其的正常运行。与此同时，由于企业的流动资金是资产安全中重点关注的对象，因此，企业应积极看待流动资金的急缺问题，加强企业资金的内部控制管理，实现企业的资金管理以及管理水平的不断提高。 关键词：流动资金 内部控制 对策研究 一、前言 近些年来, 资金紧张尤其是流动资金的紧张被视为多数企业在发展中共同面对的问题。而导致企业流动资金紧张的因素包括两个方面，即内部原因与外部原因。企业应结合自身优势, 开发内部的潜在实力, 对其因素进行深入分析, 并采取相应的有效措施, 加强企业流动资金的内部控制, 促使企业资金的合理利用。本文笔者针对当前我国企业流动资金的紧缺问题进行分析，找出导致其紧缺的原因，并对完善我国企业流动资金的内部控制提出几点建议。 二、当前企业流动资金的发展现状及原因分析 （一）企业流动资金的投资比例失衡 企业的固定资产和流动资金的计划实施比例失调。少数企业在建立时，由于投资的资金不足，使其在满足厂房、设备以及生产经营的投资后，余留的流动资金所剩无几，企业扩大生产规模应根据流动资金的实际能力，避免流动资金不足。此外，某些企业在扩展规模后，未按照市场的发展规律经营，盲目生产，投资比例不协调。企业开发新项目时，未充分研究立项及可行性，基建场面过大，造成企业的现金被套，加上其效益不佳，缺少自我积累，最终使企业的流动资金均形成长期资产，难以支持企业的生产经营。 （二）流动资金的配置不合理 企业未进行科学的分配流动资金，缺少合理的资金调度设计。流动资金的分配不当是当前多数企业的“通病”。具体表现于：首先，流动资金的短缺与闲置并存，比如少数企业存有现金越多越好的意识，造成现金过度闲置，未能参与生产周转，融资费用过于浪费。其次，流动资金与长期资产的分配不合理，例如，部分企业过多购买不动产，使其在生产经营中急需资金时，处于被动状态，出现财务危机。如，机械制造的企业若投资大型的项目，则其回收成本周期过长，因此，这种长期性的投资不应使用太多的流动资金，以防造成流动资金的紧缺。我国的多数企业未能结合实际情况，缺少具有权威性的资金预算以及资金使用方案，造成企业的流动资金在运行的过程中，易于受到决策者的个人偏好或者突发事件而转变原先合理的资金形态。 （三）企业的经营效益不高 任何企业资金运行的优劣, 将影响企业经营的有序开展, 影响企业获取最佳利益的实现。反之，企业经营的优劣, 以及经济效益的优劣, 也将影响企业的资金形态。近些年来, 我国大多数的企业尤其是国有企业的生产经营仍长期处于疲软状态, 经营效益呈逐渐降低的趋势, 亏损的企业日渐增多, 亏损范围不断扩大。企业的经营效益差, 亏损较多, 造成企业的自身积累无法实现, 自补的资金不足, 因此，导致企业的资金紧张。通过对企业中流动资金的紧缺问题进行分析，了解导致其紧缺的因素，为使我国企业的资金流动得到合理的使用，应采取相应的有效措施，加以完善企业流动资金的内部控制管理。 三、加强企业流动资金内部控制的措施 （一）增加企业融资途径 一方面，使银行与担保机构确立良好的合作关系，推出优良的企业名单与建设项目，将具备贷款潜力及资质的企业推荐给银行及担保机构，这是一项促进企业服务高效率的创新策略。另一方面，全面分析企业的现金流动情况，根据资金的缺口状态，结合企业的可利用资源，比如在减少企业负担的基础上，利用企业设备作为向银行贷款的抵押物，或着使用房屋及票据作为承兑汇票及信用证的抵押等，通过各种途径获取企业资金的使用权，将各种可利用资源激活。 （二）加快应收款项以及存货的周转速度 企业应积极实施应收账款及存货的处理，严格控制应收账款与存货的规模及其增长速度，加速应收款项以及存货的周转，减少企业流动资金的占用。大力开展企业的精益生产，加速企业生产流程的材料周转速度，减少生产过程的过分积压。做好产品的销售预计，坚持根据销量确定产量的原则，依据生产计划，确定合理有效的库存水平，对企业的营销模式加以创新，争取提升预收款的比例，减少预付款的金额。建立合理的客户信用管理体制，加强应收账款的回收管理，正确落实应收款项的催收责任，从款项催收、合同签订及资金结算等环节着手，加快流动现金的回流，加快应收账款的周转速度。 （三）改善企业内控控制环境 完善企业内部控制的环境，预防流动资金的风险。首先，构建健全的流动资金管理体系，应建立内部控制管理的领导责任制，将企业的内部财务控制和领导的业绩考核相结合，加强流动资金的管理及控制，保证其的安全。如，某个集团对其分公司或子公司等分支机构实施资金的集中管理,建立内部结算机构,使企业取消剩余的银行账户，加速资金的周转,有效转变资金使用