04行政单位负债与净资产.pptVIP

第四章 行政单位负债与净资产 第一节 负债的管理与核算 第二节 净资产的管理与核算 第一节 负债的管理与核算 负债是指行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。 只能以资产偿还，而不能以劳务偿还 已经发生的，并在未来一定时期内必须偿还的经济义务； 可计量的，有确切的或可预计的金额、债权人、到期日； 在偿还或债权人放弃债权后才能消失。 没有长期负债和短期负债的区分，一般都是短期的；一般没有有偿性的借款。包括暂存款、应缴预算款、应缴财政专户款。 二、暂存款 行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。按债权人与款项性质设置明细账。 1、暂存款发生 收到性质不清的款项： 借：银行存款 贷：暂存款 赊购： 借：库存材料/经费支出 贷：暂存款 工资代扣： 借：经费支出 贷：现金 暂存款—×× 2、冲销或结算退还暂存款 借：暂存款 贷：现金/银行存款/×收入 二、应缴预算款 行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，是行政单位在履行或代行政府职能时取得的资金，是行政单位按照国家规定或执行国家法律时取得的资金。 1、内容 纳入预算管理的政府性基金；行政性收费收入；罚没收入和没收财物、无主财物、赃款和赃物变价款；其他 2、管理要求 积极组织，存入银行；不得分成、提留、坐支；及时、足额上缴。 3、核算 取得： 借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴： 借：应缴预算款 贷：银行存款 三、应缴财政专户款 行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 预算外资金：国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。 1、预算外资金的内容 法律法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等；国务院或省级人民政府及其财政、计划、物价部门审批的行政事业性收费；国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等；主管部门从所属单位集中的上缴资金；用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金；其他 2、预算外资金管理办法 必须纳入财政管理。财政部门在银行开设统一的专户，部门和单位的预算外收入上缴，支出拨付，实行收支两条线管理。一些特殊的预算外资金，经财政部门核定收支计划后，可按确定的比例或按收支结余的数额缴入同级财政专户。 3、预算外资金的上缴方式 全额缴入 按比例缴入 收支结余上缴。 4、核算 全额上缴 按比例上缴 收支结余上缴 全额缴入 取得收入时（不能确认为本单位的预算外资金收入）： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到从财政专户核拨返回的收入： 借：银行存款 贷：预算外资金收入 按比例上缴 取得收入： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 预算外资金收入 上缴： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政专户核拨的预算外资金 借：银行存款 贷：预算外资金收入 按预算外收支结余数额上缴 取得： 借：银行存款 贷：预算外资金收入 年终计算结余： 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 收到财政专户核拨的预算外资金： 借：银行存款 贷：预算外资金收入 第二节 净资产的管理与核算 行政单位的净资产是行政单位资产减负债和收入减支出的余额，包括固定基金和结余。 一、固定基金 行政单位固定资产所占用的基金，体现国家对固定资产的所有权。与固定资产（不提折旧）的数额总是相等的。 购入、调入、建造、接受捐赠等： 借：固定资产 贷：固定基金 出售、调出、毁损、报废、盘亏固定资产： 借：固定基金 贷：固定资产 二、结余 各项收入与支出相抵后的余额。 正常经费结余：即经常性经费收支相抵后的余额。（主要部分） 专项经费结余：专项资金收支相抵后的余额，即专项结余。 借：拨入经费——拨入经常性经费 预算外资金收入 其他收入 贷：结余——经常性结余 借：拨入经费——拨入专项经费 贷：结余——专项结余 1、结转各收入类账户： 2、结转各支出类账户： 借：结余—经常性结余 贷：经费支出——经常性支出 拨出经费——拨出经常经费 结转自筹基建 借：结余——专项结余 贷：经费支出——专项支出 拨出经费——拨出专项经费 * * 下一节 *