初级会计实务 - 湖北三峡职业技术学院-精品课程平台.pptVIP

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2017-08-22 发布于北京
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【答案】? （1）借：银行存款　 200 000（40 000×5）　　贷：股本　 40 000 　　　　资本公积—股本溢价　 160 000 （2）借：资本公积　 4 000 　贷：股本　 4 000 （3）借：库存股　 300 贷：银行存款　 300 （4）借：股本　 100 　　资本公积　 200 　贷：库存股　 300 【例题】甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2008年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定，A、B、C三位股东出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：（1）2008年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：出资者货币资产实物资产无形资产合计 A 270 50（专利权） 320 B 130 150（厂房） 280 C 170 30（轿车） 200 合计 570 180 50 800 （2）2009年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2010年2月10日支付。（3）2010年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税税额8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2010年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求：（1）编制甲公司2008年12月31日收到投资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。（2）编制甲公司2009年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。（3）计算甲公司2010年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。（4）编制甲公司2010年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。（5）计算甲公司2010年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。【答案】（1）借：银行存款 570 固定资产 180 无形资产 50 贷：实收资本——A 320 ——B 280 ——C 200 （2）借：利润分配 100 贷：应付股利——A 40 ——B 35 ——C 25 （3）2010年12月31日D股东出资时产生的资本公积＝（100＋58.5）－1000×10%＝58.5（万元） 4）借：银行存款 200 原材料 50 应交税费——应交增值税（进项税额）8.5 贷：实收资本——A 40