跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法_31140.pptVIP

* 新《办法》的六大政策变化 五、调整了不适用《办法》的企业范围 企业所得税全额归属中央收入的企业由14家调整为15家。 ※全额归属中央收入的企业不再包括铁路运输企业 ※铁路运输企业已单独下文件明确缴税方式 * 新《办法》的六大政策变化 六、总机构汇算清缴税款及总机构查补税款由中央收入改为中央和地方共享收入，增设和修订了若干预算科目 ※汇算清缴应缴应补退税款的50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。（第6条） ※查补税款的50%分摊给总机构缴纳，其中25%就地办理缴库，25%就地全额缴入中央国库。 * 新《办法》的四个征管改变 一、明确了总、分支机构需报送主管税务机关备案信息的具体内容。 二、规定了总、分支机构季度预缴及年度汇算清缴需报送的有关资料。 三、制定了挂靠分支机构的审核鉴定程序。 四、改变了分支机构资产损失的管理模式。 * 新《办法》的四个征管改变 一、明确了总、分支机构需报送主管税务机关备案信息的具体内容 1、总机构应将其所有二级及以下分支机构（包括不就地分摊缴纳企业所得税的分支机构）信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。（第22条第1款） * 新《办法》的四个征管改变 2、分支机构（包括不就地分摊缴纳企业所得税的分支机构）应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。（第22条第2款） * 新《办法》的四个征管改变 3、上述备案信息发生变化的，除另有规定外，应在内容变化后30日内报总机构和分支机构所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。（第22条第3款） 4、分支机构注销税务登记后15日内，总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。 （第22条第4款） * 新《办法》的四个征管改变 二、规定了总、分支机构季度预缴及年度汇算清缴需报送的有关资料 1、预缴申报——总机构 ※企业所得税预缴申报表 ※企业当期财务报表 ※分支机构所得税分配表 其中：分配比例和分配税额经主管税务局审核确认并加盖受理专用章 ※各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）（在每年第1季度预缴申报时报送或在汇算清缴时报送） * 新《办法》的四个征管改变 2、预缴申报——分支机构（第9条） ※企业所得税预缴申报表 ※经总机构所在地主管税务机关受理的分支机构所得税分配表（加盖主管税务受理专用章） * 新《办法》的四个征管改变 3、汇算清缴申报——总机构（第11条） ※企业所得税年度纳税申报表 ※年度财务报表 ※分支机构所得税分配表 ※各分支机构的年度财务报表 ※各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明； * 新《办法》的四个征管改变 4、汇算清缴申报——分支机构 ※企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目） ※经总机构所在地主管税务机关受理的分支机构所得税分配表 ※分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况） ※分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 * 新《办法》的四个征管改变 5、与申报资料相关的其他问题 ※在一个纳税年度内，各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）原则上只需要报送一次。 ※分支机构参照年报 “纳税调整项目明细表”项目，对年度纳税调整情况进行说明 ※涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明 * 新《办法》的四个征管改变 6、未按规定报送申报资料的处理（第12条） ※分支机构未按规定报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表，分支机构所在地主管税务机关应责成该分支机构在申报期内报送，同时提请总机构所在地主管税务机关督促总机构按照规定提供上述分配表；（及时发送委托核查文书） * 新《办法》的四个征管改变 6、未按规定报送申报资料的处理 ※分支机构在申报期内不提供的，由分支机构所在地主管税务机关对分支机构按照《征收管理法》的有关规定予以处罚 属于总机构未向分支机构提供分配表的，分支机构所在地主管税务机关还应提请总机构所在地主管税务机关对总机构按照《征收管理法》的有关规定予以处罚。 * 新《办法》的四个征管改变 三、制定了挂靠分支机构的审核鉴定程序 1、未能提供分配表的分支机构应按规定报送相关资料 ※以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，应在预缴申报期内向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（或登记证书）的复印件、由总机构出具的二级及以下分支机构的有效证明和支持有