- 1、本文档共118页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
2013年高级会计师资格考试《高级会计实务》试题及答案解析
案例分析题一
甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。报据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知,甲公司从2012年起,围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年有关工作要点如下:
(1)关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责:董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务,选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位,具有独立法人资格。
(2)关于风险评估。受国际金融危机的持续影响甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降,董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后,决定调整发展战略,迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟,战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大,财务部门提议将销售方式由赊销改为现销,并在批准后实施。
(3)关于控制活动。甲公司在对企业层而和业务层而活动进行全面控制的基础上,重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的,由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的,由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。二是强化采购申请制度,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算外采购项目,无论金额大小,均应在办理请购手续后,按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估,并在确认符合条件后经审批签订销售合同。
(4)关于信息沟通。甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上,充分利用信息系统之间的可集成性。将内部控制措施嵌入公司坚硬管理和业务流程中,初步实现了自动控制。
(5)关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价,检查发现内部控制缺陷,督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。(6)关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计吋,发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞,导致公司成本和利润发生重大错报。甲公司技术人员于2012年12月30日完成对系统的修复后,成本和利润数据得以改正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2012年度内部控制审计报告的类型。
要求:
1. 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(1)、(3)、(4)、(5)、(6)项内容是否存在不当之处,分别指出不当自处,并逐项说明理由。
2. 根据材料(2),说明财务部门提议采用的风险应对策略类型及其优点和缺点。
[答案]
资料(1)存在不当之处。
不当之处:董事会同事选聘A咨询和B会计师事务所分别承担内部控制咨询和审计服务不当。
[理由]A咨询公司为B会计师事务所的网络成员,为保证内部控制审计工作的独立性,两者不可同事分别为同一企业提供咨询和审计服务。
或:A咨询讯公司为B会计师事务所具有关联关系,两者不可同时分别为统一企业提供咨询和审计服务。
资料(3)存在不当之处。
不当之处一:20万元以上资金支付由总经理审批不当。
[理由]大额资金支付应当实行计提决策或联签制度。
或:对于总经理的支付权限也应当设置上限。
不当之处二:超预算和预算外采购项目,无论金额大小,均应在办理请购手续后,按程序报请具有审批权限的部门或人员审批的表述不当。
[理由]超预算和预算外采购项目,应先履行预算调整程序,由具有审批权限的部门或人员审批后,再行办理情购手续。
不当之处三:销售经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。
[理由]客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责,应当分离。
或:违背了不相容职务相分离原则。
或:违背了制衡性原则的要求。
资料(4)不存在不当之处。
资料(5)存在不当之处。
不当之处:总会计师捅死分管内部审计部门和财务部门不当。
[理由]内部审计部门工作的独立性无法得到保证。
或:总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相分离的原则。
或:违背了制衡性原则的要求。
资料(6)存在不当之处。
不当之处:会计师事务所认为已整改的财务管理信息系统设计缺陷不影响出具内部控制审计报告的类型的标注不当。
[理由]设计缺陷导致的错报虽然在内部审计报告基准日前得到更正,但会计师事务所在作判断时没有考虑测试该设计的运行有效性。
2. 财务部门提议采用的是风险规避的应对策略。
风险规避策略的优点是:风险规避是管理风险的一种最彻底的措施,是在风险事故发生之前,将所有风险因素完全消除,从而彻底排除某一特定风险发生的可能性。
风险规避策略的缺点是:风险规避是相对消极的应对策略。选择这一策
您可能关注的文档
- 2015中级会计职称《中级会计实务》试题及答案.doc
- 2015重庆市公务员考试申论试题权威解读.ppt
- 02319自考浙江省2004年1月微型计算机及其接口技术试题.doc
- 015222_1.建筑设计专业中级职称职称综合试题.pdf
- 北京大学中国经济研究中心(ccer)试题全集1996-2011年经济学.pdf
- 电力系统分析复习指导与习题精解:附研究生入学考试模拟练习及全真试题.pdf
- 对外经济贸易大学-英语专业考研名校全真试题基础英语2015年真卷4.pdf
- 二级建造师《建设工程法规及相关知识》试题库(2015版).pdf
- 二级建造师《建设工程法规及相关知识》试题库(2015版).pdf
- 法律自考公司法历年真题及答案(2015.1—2015年_共19套_试题最全_答案最全!多多猫整理).doc
- 分析let s单元56ago2卷纸zheng unit56.pdf
- 塑胶材料其它分类原料pa9t 12.pdf
- md16x16数字媒体切换器设备.pdf
- 者参考项目发起人学科类型单位序列承包商修订页代码顺序典型.pdf
- 届世界天然气大会阿姆斯特丹2006add10288.pdf
- 期测试记录表每周weekly g1g6 journeys tests level 6 lesson26.pdf
- modernize-whitepaper现代化您应用程序白皮书.pdf
- anybackup产品典型案例分析.pdf
- 约克金融工程课程tfeslide32.pdf
- 广州市妇女儿童医疗中心历份教学药历01tjy.pdf
最近下载
- 2024年湖北省中考历史试题卷(含答案及解析).docx
- 爱护我们的五官幼儿主题班会PPT课件.pptx VIP
- 2020人教版二年级数学下册易错题型及答案.pdf VIP
- 2024届高考专题复习:小说叙述视角课件(共24张PPT) (1).pptx VIP
- 2024届高考专题复习:小说叙述视角.pptx VIP
- 《道德与法治》六年级下册全册知识点汇总.docx
- 测测达人版平台服务规则考试题库答案APP测测基础认证题.docx
- 江苏省苏州常熟市七年级数学下学期期末考试试题.docx VIP
- 建筑地基处理技术规范.pptx
- T_CACM 1270-2019 中医内科临床诊疗指南 脓毒症.docx
文档评论(0)