基于价值链理论的商业银行增值型内部审计研究.pdfVIP

管理方略 2O13年第5期 总第145期 ·财务与金融 · 基于价值链理论的商业银行增值型内部审计研究 毕 翼 【摘要】 内部审计增值 目标的提 出，为商业银行 内部审计向增值型转型指明了方向，增值型内部审计以价 值为核心，审计活动更加贴近组织的价值链。本文将价值链理论融入商业银行内部审计增值转型的研究中， 尝试建立基于价值链理论的增值型内部审计模式，以期为有效探索商业银行 内部审计增值转型抛砖引玉。 【关键字】 价值链 商业银行 内部审计 增值型 【中图分类号】F230 【文献标识码】A 链，目前很多学者对商业银行价值链进行研究。吕彦 一 、 引 言 昭(2007)以价值链理论为基础，构建了我国商业银 内部审计作为商业银行治理结构的重要 “基石” 行内部价值链模型，进而对我国商业银行竞争优势 之一，履行着保证和咨询的职责。但是随着我国银行 进行系统分析；余虹(2012)对后危机时代我国商业 业改革与竞争的快速推进，内部审计的发展愈发跟 银行价值链转型策略进行了研究。 不上组织前进的步伐，商业银行内部审计转型已经 对于内部审计增值模式的研究 ，自从 “增值”目 成为管理层重视和研究的重要课题。国际内部审计 标的确定后就始终是学者研究的课题。其中不乏基 协会(IIA)在最新的内部审计定义中，明确了内部审 于价值链理论对内部审计实现增值标 目的研究。李 计 “旨在增加价值和改善组织运营”的目标，增值 目 凤华(2007)以价值链为切入点，对内部管理审计实 标的提出，为商业银行内部审计向增值型转型指明 现增值功能的形式、途径进行研究；倪 良辉等(2011) 了方向。 以对内部审计基于价值链增加企业价值的路径进行 商业银行增值型内部审计主要评价银行的治 了研究，并在此基础上提出了内部审计实现增值功 理 、风险管理与控制过程，通过其特有的各种功能以 能的保障措施。 及向高级管理层和董事会提供有价值的经营管理信 但是将价值链理论运用到商业银行内部审计的 息，间接地为银行经营增加价值，确立内部审计作为 增值转型中，对增值转型的模式等进行规范性研究， 增值性资源的地位。不难看出，增值型内部审计以价 目前尚属创新。 值为核心，审计活动更加贴近组织的价值链。因此， 三、商业银行增值型内部审计 基于价值链理论进行增值探索，是商业银行内部审 转型中的瓶颈 计向增值型转型的有效途径。 目前，在商业银行内审向增值型转型过程中暴 二、国内外相关研究 露出很多问题甚至遭遇瓶颈，主要表现为：一是对于 价值链理论由迈克尔．波特(MichaelPorter)于 “价值”的界定还不够清晰，现有做法很多是从内部 1985年提出，他将一个组织的经营活动分解为若干 审计引起的成本与效益角度出发，通过财务数据测 战略性相关的价值活动，每一种价值活动都会对组 度降低成本支出的角度对增值效果进行衡量，这种 织的相对成本地位产生影响，并成为其采取差异化 界定存在一定的局限性 ，但 目前又缺少有效的替代 战略的基础。商业银行本身也有着明显特点的价值 定义；二是对于 增“值”审计的发展战略还不够系统。 【作者简介】毕翼，男，辽宁大连人，华东师范大学工商管理硕士，中国人民银行上海总部内审部主任科员 ，中级经济师；上海，200120 — — 54—． · 财 务与金 融 · 2013年第5期 总第145 我国内部审计发展比较先