工资薪金奖金发放中的纳税筹划策略.pdfVIP

N需 。E 住房公积金)的上限缴纳相关费用。这些费用可以在税前 1—6月每月应纳个人所得税 =(5000+3000—2000)× 扣除，也不计入年所得。同时，现行税法对于个人从任职单 200o／一375=825(元 ) 位取得的全年奖金，根据发放次数和发放时间不同规定了 1—6月合计缴纳个人所得税=825×6=4950(元) 不同的税额计算方法 ，这就为位和个人进行纳税筹划提供 5500—4950：550(元 )550÷5500~10％ 了一定的空间。 经过纳税筹划，节减了550元，比未筹划前节约了 (一)纳税筹划策略一 10％的税负。 如果每月的收入都比较高，建议单位将零散发放的奖 (三)纳税筹划策略三 金，尤其是在年中发放的较大金额的季度奖、半年奖统一 在工资、薪金、奖金可自行安排发放金额的情况下，节 在年末按全年一次性奖金发放，这样可以在 12个月 内平 税筹划的空间最大。这时可根据工资、薪金、奖金的全年之 分 ，往往可以适用较低的税率减轻税负。现举例说明如下： 和，使工资和奖金的金额大致相等，奖金作为全年一次性 例 1：王某为中国公民，其每月从任职单位取得工资、 奖金发放。同时考虑超额累进各级的临界点金额 ，各月均 薪金类收入为 8000元，年底取得全年性奖金为 36000元。 衡发放工资，避免由于各月工资差额过大而增加税负的情 如果任职单位对王某全年奖金选择在3月份、6月份 、9月 况。现举例说明如下： 份和 12月份分 4次发放 ，每次发放 9000元 ，则王某的纳税 例 3：李某每月工资及奖金合计 10000元(不包括各项 义务为： 不属于征税所得和免项项 目所得的补贴、补助费，下同)，年 3月份应纳个人所得税 =(8000+9000—2000)×20％ 合计 120000元。 一 375=2625(元 如每月平均发放 10000元，则其纳税义务如下： 6月份应纳个人所得税 =(8000+9000—2000)×20％ 每月需纳个人所得税 =(1oooo一2000)×20％一375=1225 一 375=2625(元 ) 元 9月份应纳个人所得税 =(8000+9000—2000)×20％ 全年合计缴纳个人所得税 =1225×12=14700元 一 375=2625(元 ) 经过纳税筹划，将全年工资及奖金合计 120000元分 l2月份应纳个人所得税 =(8000—2000)×20％一 13个月发放 ，其中1至 12月份每月发放工资6000元 ，年 375+9000×10％一25=17o0(元) 末或次年 1月份 (根据实际情况定)发放年终奖金48000 全年应纳个人所得税 = 【(8000—2000)×20％一375】 元。则李某的纳税义务变为： ×8+2625×3+1700=16175(元 ) 每月工资需纳个人 所得税 ：(6000—2ooo)×15％ 经过纳税筹划，将全年性奖金 36000元作为全年一次 一 125=475元 性奖金 ，选择在年底一次性发放36000元 ，则王某的纳税义 年终奖金48000元，除以l2等于4000元，确定适用税 务变为： 率为 15％。 l一11月应纳个人所得税 = (『8000—2000)×20％一 年终奖金需纳个人所得税 =48000×15％一125=7075元 375】×11：9075(元) 全年收入应纳个人所得税 =475×12+7075=12775元 12月应纳 个人所得 税 =(80