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会计实务操作_ 陕西信达会计培训_029 会计实务操作 会计工作并不是一件轻松容易的工作,它具有极强的实践性和 操作性的特点。也就是说,做好会计工作,仅仅凭借努力是不够的,必 须有扎实的基础知识和强大的实践能力作为支撑。 一、会计实务操作实例之一——增值税的会计处理流程 增值税项目是各种大小企业最重要的财务项目之一。在企业正常 的财务运转链条中,增值税无疑是最为关键的一环。 (一)期初存货的会计处理方法与流程。企业期初存货是企业法人 为了生产产品而购进了各类生产原料以及库存的产品成品等所用于 增值税项目的各种生产资料。这种类型的生产资料所涵盖的范围非常 广泛,甚至已经购买却在运输途中尚未入库的生产原料和在生产线上 尚未彻底完工的产品(即半成品),以及商品外部的包装物等,均属于 期初存货的范围。而针对企业期初存货项目的增值税处理被称为企业 期初,处理方法为:将企业期初存货的余额中已经支付的按规定计算 应予抵扣销项税额的期初进项税额,税务科目名称为 “借记:待摊费 用一期初进税税额”,而将原始生产资料、下线产品、产品库存、低 值易耗品等项目归为 “贷记”科目。也就是说,凡是各种资料流入企 业资产总额的项目均记为 “借记”项目,凡是流出企业资产总额的项 目(如产品销售)均记为 “贷记”项目。期初存货的会计处理流程比较 会计实务操作_ 陕西信达会计培训_029 会计实务操作_ 陕西信达会计培训_029 繁琐(需要处理的项目较多),因此在具体操作中务必要仔细认真,切 莫遗漏。 (二)货物采购与接收应缴纳税的劳务商品的会计处理方法与流 程。货物采购与接收应缴纳税的劳务商品同样也会产生增值税额。作 为企业最基本的商业活动,货物采购与接收应缴纳税的劳务商品产生 的增值税占据了企业活动所产生的总增值税额的较大部分,同时也是 会计处理最麻烦的部分(应缴纳税的劳务商品无具体的商业形态,是 一种虚拟的商品)。这部分增值税的处理方法为:企业法人购买货品, 需要使用工商局出具的专门的发票,借记 “应交税金一应交增值税” 科目,并依照专用发票上所记录的应当被认为属于总采购额度的资金 数目,借记 “材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、 “管理费用”、 “经营费用”、 “其他业务支出”等科目,按照应实 际支出的资金额度,贷记 “应付账款”、“应付票据”、“银行存款” 等科目。要强调的一点是,由于应税劳务商品属于虚拟商品,在会计处 理时很难判别劳务形态,自然也就很难判断出是否属于增值税项目, 因此在实际操作中需要具体问题具体分析。 (三)销售货物及提供应税劳务的会计处理。相对于上文阐述的企 业货物采购与接收应缴纳税的劳务商品,企业同样存在销售货物及提 供应税劳务。一般来看,这两种活动在某种意义上是 “相反”的商业 活动。而表现在会计处理方面,两者的处理方法与流程却是大同小异。 具体来讲,在企业销售货物及提供应税劳务的商业活动中,所产生的 会计实务操作_ 陕西信达会计培训_029 会计实务操作_ 陕西信达会计培训_029 销售收入如劳务输出收入应缴纳的增值税,应当记为 “借记:“应收 帐款”、 “应收票据”、 “银行存款”等税务科目,并按照当前的实 际营业总收入额度和国家规定的应缴纳税率作为税额计算标准。 二、个人所得税的会计事务处理方法与流程 (一)个体经营者收入所得税的会计处理方法与流程。个体经营者 收入所得税是我国经济社会中最重要、最普遍的税种之一。由于个体 经营者经营规模大小不一、营销收入差异也很大,因此这部分的税务 会计处理也分成了4 中类型,每种类型均对应有不同的会计处理方法。 (1)预缴个人所得税时,借记 “应交税金一应交所得税”科目,贷 记 “银行存款(或现金)”科目; (2)年终结算全年应纳所得税时,借记 “利润分配一应交所得税” 科目,贷记 “应交税金一应交所得税”科目; (3)补缴个人所得税时,借记 “应交税金一应交所得税”科目,贷 记 “银行存款(现金)”科目; (4)退回多缴个人所得税时,借记 “银行存款”科目,贷记 “应交 税金一应交所得税”科目。 (二)扣缴义务人的会计处理。义务人所得税的征收范围最为广泛 的,也是征收漏洞最多的税种。据统计,每年因个人所得税漏水偷税的 损失高达1000 多亿人民币。因