财经法规与会计职业道德 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教案作者 郝福锦 王礼红 所得税.docVIP

1．一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额万元（其中包括产品销售收入1?800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1?000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为－50万元。2008年度生产经营情况如下销售产品取得不含税收入9?000万元；2008年利润表反映的内容如下① 产品销售成本4?500万元； ② 销售税金及附加200万元；③ 销售费用2?000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元④ 投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）⑤ 管理费用1?200万元（其中业务招待费85万元）⑥ 营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。全年提取并实际支付工资支出共计万元，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。假设除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税 112 107 纳税实务 项目六 企业所得税纳税实务