成本会计研究 教学课件 作者 林万祥 第一篇（1 3章）.docVIP

第一篇概论 成本会计主要是为管理提供信息并参与管理的会计。成本会计提供的信息是一种宝贵而稀缺的资源，获取成本信息是要付出代价的，这种代价被称为信息成本。信息成本与成本信息通常是彼此相长的，决策有用的信息成本越低，成本信息的价值越高，反之亦然。成本会计以其计量、记录和报告有关成本信息，服务于管理决策，为管理创造价值。成本会计信息如何能提高组织的价值呢？米切尔·马赫认为：“这个问题的答案要依据所提供的会计信息能否改进管理人员的决策而定。设想一种生产程序的选择是以成本信息为依据的，因为它表明该程序的成本比其他的选择低。显然，会计信息增加了该程序及其产品的价值，并且使成本的计量和报告都成为增值活动。假如因为未及时收到成本信息而使信息失去对制定决策的帮助，那么该成本信息对管理人员来说就是不相关信息，这样的信息不会增加价值。”要使成本会计提供的信息能够为管理创造价值，首先应研究现代成本会计与其创造价值的一些基本问题，包括现代成本会计的理论结构、环境和模式。本篇将针对这些基本问题，分三章进行阐述。 第1章现代成本会计理论结构 学习目的与要求：通过本章的学习，读者应了解现代成本会计基础理论及基本理论的主要观点和内容，把握现代成本会计理论结构的研究动向和主要研究成果，进而探讨和构建现代成本会计的理论框架，达到全面理解和进一步探讨现代成本会计理论结构的目的。 成本会计的产生和发展与其理论结构的完善和发展是分不开的。现代成本会计理论结构包含基础理论与基本理论两个层次，其中基础理论是指成本会计赖以存在和发展的相关学科理论，主要包括成本理论、管理理论和信息理论。基本理论则是成本会计自身构建的理论，通常包括成本会计的目标、假设、原则、程序和方法。 1. 1现代成本会计基础理论 1. 1. 1成本理论 成本理论是成本会计最重要的基础理论，而成本概念与成本范畴又是成本理论的核心，成本理论对成本会计的内容产生直接影响，对成本会计的实务具有重要指导意义。 1. 1. 2管理理论 管理理论是成本会计重要的基础理论。管理理论的变迁与发展直接影响着成本会计的发展。 1. 1. 3信息理论 信息理论是成本会计信息系统的重要基础理论。信息理论的发展对成本会计信息系统的完善产生重要影响。 1. 2成本会计的学科定位及现代成本会计基本理论 研究成本会计的基本理论，首先必须研究成本会计的学科定位。 1. 2. 1成本会计的演进及其学科定位 20世纪30年代以前，成本会计形成的主要标志是复式簿记与成本计算的结合，其学科定位于财务会计的学科领域。30年代以后，成本会计的理论与方法日臻完善，它通过与管理结合，从财务会计中分离出来，形成一门独立的会计学科。 1. 2. 2现代成本会计基本理论 成本会计基本理论与成本会计的学科定位有密切关系。早期的成本会计存在于财务会计的框架之中，其基本理论与财务会计的基本理论包括在会计目标、会计假设、会计原则、会计信息质量特征、会计要素、会计计量等方面基本保持一致。 在成本会计独立成科，尤其与管理会计融合发展的学科背景下，其基本理论将发生重大变化，这种变化的主要方面是倾向于趋同管理会计的基本理论，但不能简单等同于管理会计的基本理论。我们介绍管理会计基本理论的主要研究成果是把它作为构建现代成本会计基本理论不可缺少的重要内容来看待的。在管理会计基本理论的研究方面，美国会计学会管理会计委员会认为：管理会计理论的基本结构像财务会计那样，应包括以下要素：会计目标、概念、原则、技术方法。有人认为还应在此基础上加上对象、职能、假设所组成的概念框架。 NAA所属美国管理会计实务委员会认为，构建管理会计理论框架有利于把握管理会计范围和确定调查研究的专门问题。基本框架是：目标、术语、概念、惯例与方法、会计活动管理等。 思考题 1试述广义成本概念的主要特征及其学科分布。 2试述狭义成本概念的不同表述及其科学定义。 3试述成本范畴的主要特征及其研究的意义。 4试述成本理论创新对成本会计未来发展的影响。 5试述管理理论、信息理论与现代成本会计的关系。 6试述现代成本会计基本理论框架的构成要素。 7如何构建现代成本会计的基本理论？ 第2章现代成本会计环境 学习目的与要求：通过本章的学习，读者应了解成本会计发展的历程以及研究成本会计环境的意义，掌握现代成本会计环境的基本含义、特征及其组成要素，达到为探讨以后各章内容做好铺垫的目的。 2. 1现代成本会计环境的基本含义及其特征 2. 1. 1现代成本会计环境的基本含义 现代成本会计环境是指由与企业成本会计管理活动密切相关，并通过不同方式对其产生直接或间接影响的主客观条件和因素所构成的集合。 2. 1. 2现代成本会计环境的基本特征 建立在对成本会计环境基本内涵进行分析的基础上，从成本会计环境对成本会计系统尤其是成本会