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会计准则制定及其“经济后果”浅探_会计理论论文 会计准则制定及其“经济后果”浅探_会计理论论文 会计作为一个信息系统，其存在的理性在于：各利益相关人将利用其产品———财务信息作出相关决策。那么作为规范会计信息生成的会计准则的改变，不可避免会影响相关的决策行为，进而影响各相关方利益的分配与社会资源的配置，也即会计准则具有“经济后果”的性质。早在1978年，美国学者斯蒂芬。泽夫在《“经济后果”学说的兴起》中，就提出“经济后果”一说，并将其理解为“会计报告将影响企业、政府、工会、投资人和债权人的决策行为，受影响的决策行为反过来又会影响其他相关方的利益”。由此引申出会计准则的性质之一———准则具有“经济后果”。本文将首先讨论“经济后果”的性质，再分析其对准则制定的具体影响，最后关注我国准则制定中对“经济后果”考虑不足这一现实问题。　　一、会计准则的“经济后果”　　1.从契约的角度看会计信息的经济影响现代企业理论认为，企业是一系列契约的有机联合体，各利益方进入企业契约，为的是获得相应货币或非货币利益，以期使自身效用最大化，并出于对自身利益的追求，而议定企业价值最大化这一共同目标。但最大限度谋取自身利益，各方就不可避免地具有通过损害其他方利益来获取私利满足的动机，使现代企业中日益突显出信息不对称问题。具体到契约所涉及的委托人、代理人关系上，表现出代理人利用自身的信息优势，采取偏离企业整体价值最