会计准则制定的博弈过程与我国会计准则_会计理论论文.docVIP

会计准则制定的博弈过程与我国会计准则_会计理论论文 会计准则制定的博弈过程与我国会计准则_会计理论论文 摘要：会计准则的制定过程是一个由多方利益代表参与的博弈过程，其博弈是否充分是准则是否有效率的保证。博弈充分与否与博弈动因、博弈模式有关。准则的制定是由不充分向充分博弈演变的过程，相应的纳什均衡逐步由低层次向高层次递进。从博弈论角度研究会计准则的宗旨是：不仅仅是接受均衡结果，还要充分了解形成过程，从而创造条件达到良性均衡。 　　博弈论研究的是各博弈方之间的对抗、竞争或面对一种局面的对策选择行为。会计准则作为一种公共选择的公共契约与博弈论有着广泛的联系，准则的制定是一个博弈的过程，形成是博弈的均衡。而准则是否有效率，要看博弈是否充分，是否遵循一贯性，即：制定最优和执行最优的统一。本文拟就会计准则制定的博弈过程对我国会计准则的启示作一探讨。 　　一、博弈论与会计准则 　　博弈论追求的理想境界是达到帕累托最优的纳什均衡，然而其理论体系又就不同情形作了深入细分，并分别讲述它们各自的均衡，使得这一研究更为精确。会计准则追求的是哪一种理想的博弈均衡？博弈论按博弈各方面是否达成一个有约束力的协议可以划分为合作博弈和非合作博弈。就此而言，会计准则似乎是合作博弈，因为准则通过政府颁布，具有强制执行的约束力。但如果准则没有得到很好地执行，特别是像我国目前会计信息严重失真、违反准则司空见惯，人们就会对其