出纳岗位实务 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 作者 王辉 胡琼 张孝君 第2单元：应会部分.pptVIP

图2-94 企业取得的现金收入，应填制现金缴款单，及时将现金交存银行。支取现金时，应按要求开出现金支票，从开户银行基本存款户提取。使用现金时，应取得合法凭证，并履行报销审批手续。企业应当设置“库存现金”账户核算库存现金的收入、支出和结存情况。同时，应设置“库存现金日记账”，对现金收支业务进行序时登记。对库存现金应进行定期或不定期盘点，保证账实相符。 企业应当按照《支付结算办法》的要求办理银行存款的收支业务，并设置“银行存款”账户核算银行存款的收支及结存情况。同时，应设置“银行存款日记账”，对银行存款的 收入和支出进行序时登记。月末，通过核对银行对账单，编制银行存款余额调节表，对银行存款进行清查。 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款及存出投资款等。企业办理银行汇票、银行本票结算时，形成相应的其他货币资金。企业应设置“其他货币资金”账户核算各种其他货币资金的取得、使用及结存情况，并按其他货币资金的种类设置明细账，进行明细核算。 * * * * * * * * * * * * * * * * 图2-71 【会计核算】 （1）张红编制记账凭证（如图2-72所示），并将付款申请单、复印的银行汇票以及对方开具的收据粘贴在记账凭证背面。 图2-72 （2）李丽审核记账凭证，并签章。 （3）张红依据审核后的记账凭证，登记“其他货币资金”明细账；李丽依据记账凭证登记“预付账款”明细账、总账和“银行存款”总账。 其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。其他货币资金往往都有其指定的用途，要求会计上对其单独进行核算。 【任务描述】 张红要完成各项其他货币资金业务的办理及核算。下面以外埠存款为例来说明如何办理及核算其他货币资金业务。 2.3.1 其他货币资金增加的业务及核算 【目标活动】 2011年5月19日，采购经理黄俊到武汉采购一批电脑，申请由银行汇出250?000元到武汉交行开立采购专户。 【业务流程】 填写付款申请单并送交审核 → 付款申请单送交财务部 → 填写信汇凭证 → 银行审核后予以办理 → 会计核算（审核、填制记账凭证、登记日记账等） 【业务办理】 第一步：黄俊依据采购合同填写付款申请单（如图2-73所示），并按照规定程序送交审核。 图2-73 第二步：黄俊将审核后的付款申请单送交财务部。 第三步：张红复核后，填写信汇凭证并签章（如图2-74所示）。 第四步：张红持信汇凭证到银行办理汇款，银行审核后，予以办理，并退回银行回单联（如图2-75所示）。 【会计核算】 1．理论指导 （1）设置账户。企业应设置“其他货币资金”账户，该账户属于资产类账户，借方反映其他货币资金的增加数额，贷方反映其他货币资金的减少数额，期末余额在借方，反映企业其他货币资金的结余数。 图2-74 图2-75 （2）在总分类账户下，还应按其他货币资金的种类分设“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”、“信用卡存款”、“存出投资款”等明细分类账户进行明细核算。 2．会计处理 （1）张红编制记账凭证（如图2-76所示），并将付款申请单、信汇凭证回单粘贴在记账凭证背面。 （2）李丽审核记账凭证，并签章。 图2-76 （3）张红依据审核后的记账凭证，登记银行存款日记账和“其他货币资金”明细账（如图2-77所示，假定该明细账期初无余额）；李丽依据记账凭证登记“其他货币资金”总账和“银行存款”总账。 图2-77 2.3.2 其他货币资金减少的业务及核算 企业使用其他货币资金采购商品后，其他货币资金就会随之减少。 【目标活动】 2011年5月25日，采购经理黄俊从武汉美源公司采购电脑一批，用其他货币资金进行结算，对方开出增值税专用发票，不含税金额为200?000元，增值税34?000元，共计234?000元。支付该笔款项后，取消临时存款户。5月25日，收到退回多余款项收账通知，电脑已验收入库。 【业务流程】 取消临时存款户→ 填写报销封面 → 送交审核 → 报销封面送交财务部 → 会计核算（审核、填制记账凭证、登记日记账） 【业务办理】 第一步：黄俊办理武汉临时存款户销户手续。 第二步：高利填写报销封面（如图2-78所示），将入库单（如图2-79所示）和增值税专用发票（如图2-80所示）粘贴在报销封面背面。 图2-78 图2-79 图2-80 第三步：高利按照规定程序送交审批。审批后的财务报销封面如图2-81所示。 图2-81 第四步：高利将报销封面送交财务部。 【会计核算】 （1）张红复核后，根据审批后的增值税专用发票和入库单编制记账凭证（如图2-82所示），并将报销封面、入库单等粘贴在后面