会计职业判断研究的维度观及微观研究的缺陷_会计研究论文.docVIP

会计职业判断研究的维度观及微观研究的缺陷_会计研究论文 会计职业判断研究的维度观及微观研究的缺陷_会计研究论文 一、会计职业判断研究的维度观 　　 　　会计职业判断研究的维度主要在三个维度展开：（1）宏观维度，从制度层面探讨职业判断与会计管制（准则）的互动；（2）中观维度，运用组织理论分析企业层面群体会计职业判断的特征，比如复杂系统效应；（3）微观维度，通过心理学和行为学研究个体职业判断的影响要素。 　　（一）宏观维度——职业判断与会计管制（准则）的互动会计理论产生于会计实务，1929年的经济大萧条导致了政府对会计行业的直接干预，为了捍卫自身的价值与权威，美国会计行业迅速作出反应，在主动建立从业者规范的同时积极参与会计准则的制定，以避免政府对会计实务管制的垄断。在不同利益集团对会计管制权的争夺过程中，为获得有利的合理化借口以满足法定政治程序之所需，会计理论研究价值得以迅速提升。职业判断作为会计准则体系内的重要组成部分，为会计职业者提供事前行为选择和事后辩解的弹性空间，因此成为准则制定过程中的焦点。 　　早期行为会计研究发现，会计职业者之间对相同问题所达成的判断共识可以成为一种对准则的“替代”，而在缺乏共识的情况下，准则提供了个体判断正确性的最重要来源（McDaniel，1968；Radosevich，1969）。在70年代以前，很少有学者关注会计准则的制定进程与其运行结果之