基础会计 教学课件 作者 孔德军 沈艾林 第五章 会计凭证.pptVIP

●掌握原始凭证和记账凭证的概念和基本分类 ●掌握原始凭证和记账凭证的填制要求及填制方法 ●掌握原始凭证和记账凭证的审核内容 ●理解会计凭证的传递与保管 【能力训练目标】 ●能根据经济业务识别不同种类的原始凭证 ●能根据经济业务正确填制和审核原始凭证 ●能根据原始凭证正确填制和审核记账凭证 ●能对会计凭证进行整理、装订与保管 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 二、会计凭证的作用 是企业进行会计核算的依据； 便于明确经济责任，强化企业内部控制 ； 可以监督经济活动，控制经济运行。 第一节 会计凭证概述 三、会计凭证的种类 第二节 原始凭证 第二节 原始凭证 一、原始凭证的概念和种类 （一）原始凭证的概念 原始凭证又称“单据”，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成情况的文字凭据。 它是会计核算的原始资料和重要依据，是经济业务发生过程中直接产生的，是经济业务的最初证明，具有法律效力的一种书面证明文件。 二、原始凭证的基本内容 审核后原始凭证的处理： 第三节 记账凭证 （二）记账凭证的种类 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 四、记账凭证的审核 转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。“会计科目”栏应分别填写应借应贷的一级科目和所属二级或明细科目。借方科目的应记金额，在与借方科目同一行的“借方金额”栏填记；贷方科目的应记金额，在与贷方科目同一行的“贷方金额”栏填记；“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。其他内容的填制方法与收款凭证、付款凭证基本相同。 三、记账凭证填制的要求及书写规范 3.转账凭证的填制方法 2011 2 24 88 生产产品领用材料 生产成本 原材料 A产品 1 2 6 0 0 0 甲材料 1 2 6 0 0 0 ￥ 1 2 6 0 0 0 ￥1 2 6 0 0 0 李丽 基础会计 第五章 会计凭证 【知识学习目标】 会计凭证 按编制的程序和用途 原始凭证 记账凭证 专用凭证 通用凭证 原始 凭证 按 来源 按 格式 按填制 手续 和内容 自制原始凭证 外来原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 第二节 原始凭证 （二）原始凭证的种类 原始凭证名称 接受单位名称 填制日期 编号 经济业务内容 填制单位的名称、印章 经济业务的数量、单价和金额 有关人员签章 记录要真实 内容要完整 手续要完备 书写要清楚规范 基本 要求 三、原始凭证填制的要求及书写规范 填制要及时 规定墨水书写 大小写符合规范 编号要连续 不得涂改刮擦挖补 书写 规范 三、原始凭证填制的要求及书写规范 四、原始凭证的审核 真实性 合理性 合法性 审核 内容 完整性 及时性 正确性 第二节 原始凭证 （1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账； （2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；但原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 第三节 记账凭证 一、记账凭证的概念和分类 （一）记账凭证的概念 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。 介于原始凭证与账簿之间的中间环节 将原始凭证中的一般数据转化为会计语言 登记日记账、明细 分类账和总分类账 的直接依据 1．按照记账凭证的使用范围不同 记账凭证 专用 凭证 通用 凭证 是指专门记录某一类经济业务的记账凭证。 指使用统一的格式记录所有发生的经济业务的记账凭证。 不涉及现金 和银行存款 收付业务的 经济业务 转账 凭证 记录现金和银行存款收入业务，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。 记录现金和银行存款支出业务，分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。 付款 凭证 记账凭证 按反映经济 内容不同 专用记账凭证分类 收款 凭证 记账凭证 单式 记账凭证 复式 记账凭证 按每笔经济业务所涉及到的每个会计科目，分别填制的记账凭证，即一张凭证上只填制一个会计科目的记账凭证。包括借项凭证和贷项凭证两类。 优点便于分工记账、编制科目汇总表 缺点填制凭证的工作量较大，不能在一张凭证上完整地反映经济