基础会计实务 教学课件 作者 戚素文 周东黎 课件6.pptVIP

记账凭证账务处理程序图 请根据引入案例资料（见教材），应用记账凭证账务处理程序，完成建账、编制记账凭证、登记账簿、对账、结账、编制会计报表等各项工作。 1.通过上述案例操作，你能叙述记账凭证账务处理程序的操作过程吗？ 2.记账凭证账务处理程序下，总分类账是依据什么登记的？登记总分类账能否简化？ 【知识准备与业务操作】 6.2.2 科目汇总表账务处理程序下记账凭证与账簿的设置 科目汇总表账务处理程序下，记账凭证与会计账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同。 1.记账凭证的设置 记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。同时要将记账凭证定期的进行汇总，编制科目汇总表。 科目汇总表又可以称作记账凭证汇总表，是依据一定时期内的全部记账凭证，按会计科目进行归类汇总。 科目汇总表的编制时间，应根据各企业单位的业务量大小而定。 2、会计账簿的设置 科目汇总表账务处理程序下，会计账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同。科目汇总表的格式见表6-44： 1.通过上述案例操作，指出科目汇总表账务处理程序与记账凭证账务处理程序的区别是什么？ 2.为什么要采用这种科目汇总表账务处理程序？ 【知识准备与业务操作】 6.3.2汇总记账凭证账务处理程序下记账凭证与账簿的设置 1. 记账凭证的设置 在汇总记账凭证账务处理程序下，需要设置专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证、转账凭证。然后，根据专用记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再依据三类汇总记账凭证登记总账。 2. 会计账簿的设置 在汇总记账凭证账务处理程序下，会计账簿设置与前两种账务处理程序相同。 6.3.3汇总记账凭证的编制方法 1. 汇总记账凭证的编制时间 汇总记账凭证一般5天、10天或15天汇总一次，每月编制一次。 2. 汇总记账凭证的编制方法 （1）汇总收款凭证的编制方法 （2）汇总付款凭证 （3）汇总转账凭证 【任务设计—练习汇总记账凭证核算程序】 工作实例:仍以鸿德公司2011年3月资料1、资料2 为例。 要求：在汇总记账凭证账务处理程序下完成编制记账凭证、登记账簿、对账、结账、编制会计报表等各项工作。 * * * * 项目六：账务处理程序的选择与运用 项目六：账务处理程序的选择与运用 汇总记账凭证的编制方法 汇总付款凭证 汇总转账凭证 汇总收款凭证 汇总收款凭证，是按“库存现金”科目和“银行存款”科目的借方分别设置，根据现金、银行存款收款凭证，对其对应的贷方科目进行归类，汇总了一定时期内现金、银行存款的收款业务，月末结计出合计数，分别计入“库存现金”和“银行存款”总账账户的借方和与之相对应总账账户的贷方. 汇总付款凭证是按“库存现金”科目和“银行存款”科目的贷方分别设置，根据现金、银行存款付款凭证，对其对应的借方科目进行归类，汇总了一定时期内现金、银行存款的付款业务，月末结计出合计数，分别计入“库存现金”、“银行存款”总账账户的贷方和与之相对应总账账户的借方. 汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置，并按借方科目归类，汇总了一定时期内转账业务，月末结计出合计数，分别根据汇总转账凭证登记对应总分类账户的借方和贷方。 项目六：账务处理程序的选择与运用 项目六：账务处理程序的选择与运用 项目六：账务处理程序的选择与运用 项目六：账务处理程序的选择与运用 6.3.4汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤 第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 第二步，根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账； 第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账； 第四步，根据记账凭证编制汇总记账凭证 第七步，根据总账和有关明细账编制会计报表。 第五步，根据汇总记账凭证登记总账； 第六步，按照对账的具体要求，将总分类账与日记账、明细分 类账相核对； 项目六：账务处理程序的选择与运用 总结归纳 汇总记账凭证账务处理程序图 ① 原始 凭证 汇总 原始凭证 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 现金、银行 存款日记账 ② ③ 明细账 ④ 汇总记 账凭证 ⑤ 总账 ⑥ ⑥ 会计 报表 ⑦ 项目六：账务处理程序的选择与运用 项目六：账务处理程序的选择与运用 优点 记账凭证、汇总记账凭证和总分类账三者能清晰地反映账户的对应关系，便于经常分析、检查经济活动的情况；同时，由于总分类账是根据汇总记账凭证于月终时一次登记入账，减轻了登记总账的工作量 缺点 适用范围 适用于经济规模较大、经济业务较多的大、中型企业和单位 按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大 6.3.5汇总记账凭证账务处理程序优、缺点及选择范围 项目