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速驰汽车全面预算管理案例 速驰汽车全面预算管理案例 速驰汽车是我国成立较早的中外合资汽车公司，产品在同级车型中属于高端 车型。速驰汽车高速增长的同时，也面临同类公司的激烈竞争。速驰汽车公司高 层制定了长期发展战略规划，以及落实到每年的具体目标。为保证目标顺利完成， 速驰汽车计划于20xx 年实施全面预算管理，并上线预算管理信息系统。 1. 公司情况 速驰汽车公司共生产速驰100、速驰200 和速驰300 三种型号的汽车，针对 每种车型制定了产销量、销售收入、毛利、净利等目标。该公司的客户分布在北 京、天津、上海、河北、河南、广东、广西、江苏、浙江和辽宁，其中除北京外， 每个地区只有一家销售公司。北京有三家销售公司，分别是北京大田汽车销售公 司、北京远东汽车销售公司和北京丰硕汽车销售公司。 速驰公司的组织结构如下图： 图1 组织结构图 速驰公司的固定资产项目主要包括房屋、机器设备、电脑和车辆，公司的 无形资产包括软件和专利。 -1- 速驰汽车全面预算管理案例 速驰公司的费用明细如下： 表1 费用表 制造费用 销售费用 管理费用 财务费用 职工薪酬 职工薪酬 职工薪酬 利息支出 办公费 办公费 办公费 利息收入 差旅费 差旅费 差旅费 手续费 招待费 招待费 招待费 汇兑损益 邮电费 邮电费 邮电费 会议费 会议费 会议费 培训费 广告费 培训费 速驰公司的职工薪酬包括基本工资、福利费（养老保险、失业保险、医疗 保险、工伤保险和生育保险）、社会保险和住房公积金。 速驰公司根据我国税法规定进行纳税，主要税费包括增值税、消费税、城 建税、教育费附加和企业所得税。 2. 预算要求 速驰公司按月编制预算，按季度汇总，每个月该公司进行预算差异分析。通 过与速驰公司各部门的访谈得到以下关于该公司预算管理的信息： 1.销售预算是汽车行业预算的重点之一，在销售预算中需要关注： （1）销售预算区分产品和客户； （2 ）销售折扣：汽车行业中，汽车的出厂价可能高于其实际销售价格， 差价部分就是给予4S 店的销售折扣。销售折扣按照销售收入的一定比例 （折扣 率）计提，销售收入扣除折扣即为销售净额； （3 ）销售总毛利及单台汽车的毛利； （4 ）销售总净利及单台汽车的净利； （5 ）销售回款。 2. 成本预算是汽车行业的预算重点之二，成本预算包括以下主要内容： （1） 排产计划：汽车的生产一般取决于产能，该公司产品在市场上很受 欢迎，但目前产能不足，因此每年生产的产品在全年均能完成销售； （2 ） 人工和制造费用分摊：生产车间的直接人工成本、制造费用按各自 车间的总工时分摊，生产管理的制造费用按所有车间的总工时之和 -2- 速驰汽车全面预算管理案例 进行分摊； （3 ） 生产流程：冲压车间-车身车间-喷涂车间-总装车间； （4 ） BOM 清单：每辆车的 BOM 清单见表 1。该公司的三种车型采用不