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第五章 预测分析 目标和要求： 重点掌握平滑指数法和修正的时间序列回归法的应用 重点掌握目标利润的预测方法 熟悉成本预测的主要方法 二、特征 1.客观性。 2.时间的相对性。短期决策比较精确，长期决策的精确性相对差一些。 3.结论的可验证。应考虑到误差及对它的检验 4.方法的灵活性。 三、预测分析的内容 1.销售预测 2.利润预测：主要是目标利润和经营杠杆系数的应用 3.成本预测：目标成本和成本变动趋势预测 4.资金预测 四、步骤 2、具体方法及举例 （5）平滑指数法 是在前期销售量的实际数和预测数的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法。 公式：销售量预测数=平滑指数×前期实际销售量+（1-平滑指数）×前期预测销售量 销售量波动大或短期销量预测，选择较大的平滑指数 销售量波动小或长期销量预测，选择较小的平滑指数 练习：140页四计算分析题 第三节 利润预测分析 一、目标利润及预测分析 （一）目标利润的含义；最优化利润控制目标 （二）预测分析过程 1.选择确定特定利润率标准 销售利润率、产值利润率、资金利润率 2.计算目标利润基数 目标利润基数=预定的销售利润率×预计产品 销售额 目标利润基数=预定的产值利润率×预计总产值 目标利润基数=预定的资金利润率×预计资金 平均占用额 3.确定目标利润修正值 按本量利分析的原理分项测算，如果期望和可能相差较大，应修正目标利润 4.确定最终目标利润并分解落实 最终目标利润=目标利润基数+目标利润修正值 例5-9 二、经营杠杆系数在利润预测中的应用 （一）经营杠杆效应的含义 销售业务量一定程度的变动会使利润以更大的幅度变动，即利润变动率业务量变动率 原因：当产销量变化时，固定成本的存在使单位固定成本呈反比例变动，从而使单位利润相对变化 例：产销量 每件售价 单位贡献边际 固定成本 5件 1万元 2000元 5000元 10件 1万元 2000元 产销量变动率=（10-5）/5 ×100%=100% 利润变动率=（2000 ×10-5000）-（2000 ×5-5000） （2000 ×5-5000） =10000/5000 ×100%=200% （二）经营杠杆系数及其计算 经营杠杆系数=利润变动率/产销量变动率 经营杠杆系数=基期贡献边际/基期利润 =基期边际贡献/（基期边际贡 献- 固定成本） —只要存在固定成本，经营杠杆系数就一定大于1 （三）经营杠杆系数的变动规律P144 3.成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同。 经营杠杆系数 =基期边际贡献/（基期边际 贡献- 固定成本） 例：产品销售收入为8，变动成本为2，固定成本为2，边际贡献为6 经营杠杆系数 =6/（6-2）=1.5 1.固定成本上升到3时， 经营杠杆系数 =6/（6-3）=2 2.变动成本上升到4，则边际贡献为4， 经营杠杆系数 =4/（4-2）=2 3.单价上升导致销售收入上升为10，边际贡献为8， 经营杠杆系数 =8/（8-2）=1.33 （四）经营杠杆系数 在利润预测中的 应用 1.预测产销量变动对利润的影响 预测利润额=基期利润×（1+产销量×经营 杠杆系数） 2.预测为实现目标利润应采取的调整产销量措施 目标利润-基期利润 销售量变动率= ×100% 基期利润×经营杠杆系数 =目标利润变动率/经营杠杆系数 第四节 成本与资金预测分析 一、成本预测原理 （一）意义：掌握未来成本水平、变动趋势 （二）步骤 1.提出目标成本方案 目标利润→成本的奋斗目标（收入-目标利润=