建筑施工企业会计 教学课件 作者 单旭 黄雅平 第2章 建筑施工企业会计.pptVIP

  2.1 货币资金的范围及内部控制制 2.1.1 货币资金的性质与范围 货币资金是指企业所拥有的处于货币形态上的资金。它是企 业流动资产的重要组成部分。 货币是充当一般等价物的特殊商品，在经济 活动中，有关资金的筹集、对外投资、购销货款结算、债权债务清偿、工 资发放、费用开支、税金解缴和支付利润等经济业务，都要以货币为媒 介，通过货币资金的收付来实现。为了保证生产经营活动的正常进行，企 业必须拥有一定数额的货币资金。货币资金主要包括现金、银行存款和其他货 币资金。 2.1.2 货币资金 的 内部控制制度 2．货币资金安全性控制 货币资金安全性控制的范围包括现金﹑银行存款﹑其他货币资金。 由于应收﹑应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种： （1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进 行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。 （2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余 额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交给某一银行账户，从而降低 货币资金安全性控制风险的一种方法。 （3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之 外的人员不得接触实物的控制方法。 （4）岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负 责，以达到相互牵制，相互监督的作用的一种控制方法。 2.2 库存现金的核算 2.2.1 库存现金的管理 1．现金的使用范围 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》，企业可以在以下范 围内使用现金支付： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等方面的各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 等； 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》，企业可以在以下范围内使用现金支付： （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元）以下的零星开支； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用现金外，必须通过开户银行进行转账结算。 2．库存现金的限额管理 库存现金限额是指企业保留库存现金的最高数额。根据我国现行规定，企业日常零星开支所需库存现金数额，由开户银行根据企业的规模大小、日常现金开支的多少、企业距离银行的远近以及交通是否便利等实际情况来核定。库存现金限额一般为3～5天的日常零星开支；边远地区和交通不便地区，限额可以多于5天，但最多不得超过15天的需要量。库存现金限额一经开户银行核定，企业必须严格遵守。超过限额规定的现金应及时存入银行。在库存现金限额不足以保证日常零星开支时，企业应当及时向开户银行提出申请，经开户银行核定后进行库存限额的调整。 3.现金收支的日常管理 根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，施工企业在办理日常现金收支业务时，应当遵守以下各项规定： （1）企业收入的现金应于当日送存开户银行；当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）企业支付的现金，可以从本单位的库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支现金）。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和现额。企业必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业向开户银行提取现金时，应如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，方可提取现金。 （4）因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的，企业应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查批准后，予以支付现金。 （5）企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符。 （6）不准用不符合财务制度的凭证（如白条等）顶替库存现金；不准谎报用途套取现金；不准利用本单位银行账户代其他单位和个人存入和支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款。 3.现金收支的日常管理 （4）因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及 其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的，企业应向开户 银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查 批准后，予以支付现金。 （5）企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清 月结，做到账款相符。