经济法 教学课件 作者 彭金冶 第13章 会计法与审计法.pptVIP

个人所得税应纳税额以应纳税所得额为计税依据，基本计算公式为 应纳税额=应纳税所得额?适用税率?速算扣除数。 （1）自行申报纳税 ① 年所得12万元以上的； ②从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； ③ 从中国境外取得所得的； ④ 取得应税所得，没有扣缴义务人的； ⑤ 国务院规定的其他情形。 （2）代扣代缴 代扣代缴是按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税款，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送纳税申报表。 免纳个人所得税的情形包括： ① 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ② 国债和国家发行的金融债券利息； ③ 按照国家统一规定发给的补贴、津贴； ④ 福利费、抚恤金、救济金； ⑤ 保险赔款；军人的转业费、复员费； ⑥ 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； ⑦ 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； ⑧ 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； ⑨ 经国务院财政部门批准免税的所得。 8.2.5 企业所得税 1．企业所得税的概念 企业所得税是指对在我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2．企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下简称企业）为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 企业所得税的课税对象是纳税人的法定所得额或收益额。 这里的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 企业所得税的基本税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按照20%的税率缴纳企业所得税。 （1）收入总额的确定 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。 收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。 应纳税所得额=每一纳税会计年度的收入总额?准予扣除项目金额?以前年度亏损 （2）准予扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。准予扣除项目包括以下几方面。 1）企业发生的合理的工资薪金支出。 2）企业依法为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金。 3）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用。 4）企业在生产经营活动中发生的符合标准的利息支出。 5）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分。 6）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分。 7）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。 8）超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 9）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 10）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 11）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金。 12）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费。 13）企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费。 14）企业发生的合理的