管理会计 教学课件 作者 罗平实 第七章全面预算.pptVIP

第七章 全面预算 学习目标 1、了解固定预算、增量预算和定期预算的含义 ； 2、掌握传统的全面预算体系的内容及其编制 ； 3、掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的特征及具体做法 。 本章重点及难点 １、全面预算的含义及内容 ； 2、全面预算方法 3、编制全面预算 一、全面预算的含义及内容 全面预算以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果 。 全面预算的内容主是包括业务预算(即经营预算)、专门决策预算和财务预算。 二、全面预算的作用 1.明确各级目标 2. 合理配置资源 3. 确立考核依据 4.确立控制标准 三、全面预算的程序 1. 提出总目标，并分解到各基层单位和部门 。 2.最基层的单位草拟本单位预算草案，并交职能部门。 3.各职能部门汇总、协调本部门的预算，分别预算，并报送企业预算委员会。 4.预算委员会审查、平衡各预算，汇总全面预算，并报送企业领导和审议机构。 5. 审计机构驳回修改或批准预算，并提交董事会或上级主管单位。 6.董事会或上级主管单位通过或驳回修改预算。 7.批准后的预算下达给各部门执行。 一、编制全面预算 全面预算的编制顺序：应以销售预算为起点，先编制销售预算，然后根据“以销定产”的方法，按各种预算之间的勾稽关系，依次编制生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，最后根据业务预算和专门决策预算编制财务预算 。 (一) 销售预算 销售预算的基本步骤 1.根据销售预测确定预计销售量； 2.通过价格决策确定预计销售单价； 3.确定预计销售收入； 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 4.根据各期收入和企业的信用政策，确定各期预计现金流入。 （二）生产预算 编制基本步骤如下 ： 1.根据销售预算确定预计销售量； 2.根据下一期销售量的一定比例确定预计存货量； 3. 确定预计生产量 预计生产量 = 预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量 （三）直接材料预算 编制直接材料预算的基本步骤如下： 1.根据生产预算确定预计生产量； 2. 确定材料单位耗用量； 3. 确定生产需要耗用量； 某种材料耗用量 = 产品预计生产量×单位产品定额耗用量 4. 确定材料采购量； 某种材料采购量 = 某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量 5. 确定现金支出情况。 本期现金支出=偿还前期应付款+支付本期购料款 （四）直接人工预算 直接人工预算编制的基本步骤如下： 1.根据生产预算确定预计生产量； 2.根据标准成本资料确定单位产品人工工时和每小时人工成本； 3.确定预计直接人工总工时 某种产品直接人工总工时 = 单位产品定额工时×该产品预计生产量 4.确定预计直接人工总成本 某种产品直接人工总成本 = 每小时人工成本×该种产品直接人工工时总量 （五）制造费用预算 应分别编制变动制造费用预算和固定制造费用预算。 变动制造费用以生产预算为基础编制 变动制造费用=单位产品的变动制造费用×预计产量 。 固定制造费用与产量无关，因此预算时直接按每期间的实际需要额预计 。 制造费用预算中还需预计现金支出。 现金支出=制造费用-折旧费。 (六) 生产成本预算 制产品成本预算的基本步骤如下： 1. 确定生产量和期末存货量； 2. 确定销售量； 3. 确定预计单位产品成本： 预计单位产品成本 = 单位产品直接材料成本＋单位产品直接人工成本＋单位产品制造费用 4.确定期末结存产品成本： 期末结存产品成本 = 期末结存产品数量×预计单位产品成本 (七) 销售及管理费用预算 销售及管理费用预算需要将费用按习性为划分固定费用和变动费用列示，其编制方法也与制造费用预算相同。 销售费用的预算应配合销售预算，其规模应与销售规模相适应 管理费用大多属于固定成本，一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。 (八) 现金预算 现金预算的基本编制步骤如下： 1．确定当期可供使用现金 当期可供动用现金=期初现金余额＋现金收入； 2.确定现金支出 3.确定现金多余或短缺 现金多余或短缺=当期可供动用现金－现金支出 如果差额为正数，表现为现金多余，则可用于偿还银行的借款或作短期投资；如果差额为负数，表现为现金短缺，则需向银行借入新的借款。 4.确定期末现金余额 期末现金余额=现金多余或短缺＋资金的筹集与运用 （九）预计利润表 预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果财务预算报表。 编制预计利润表的依据是