管理会计（ 第二版） 应用型高等教育会计类 谢达理陈少勇 第5章预测分析.pptVIP

尚辅网 学习目标： 通过本章的教学，使学生了解预测分析的概念、种类和程序；熟悉预测分析的内容；掌握销售预测分析的方法、成本预测分析的方法、利润预测分析的方法和资金预测分析的方法。 5.1.3 预测分析的内容和步骤 (一)确定预测目标确定预测目标 (二)收集分析资料预测目标确定后，应着手收集相关的信息资料。 (三)选择预测方法由于预测对象和内容不同，采用的预测方法也不尽相同 (四)进行预测分析利用选定的预测方法对预测对象进行具体的分析判断，并根据预测分析的结果，做出比较客观的预测结论。 (五)检查验证对预测的结果，还要在实际执行中进行检查验证。 5.1.4 预测分析的基本方法 (一)定量分析法 定量分析法亦称数量分析法，就是运用现代数学方法对历史数据进行科学的加工处理，并建立经济数学模型，充分揭示各有关变量间的规律性联系作为预测分析的依据。 定量分析法按照其具体做法的不同又可分为因果预测分析法和趋势预测分析法两种。 1.因果预测分析法因果预测分析法就是指从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，从而估计未来的方法。 2.趋势预测分析法趋势预测分析法亦称外报分析法，就是指根据某项指标的过去，按照时间顺序排列数据，运用一定的数学方法进行加工计算，借以预测未来发展趋势的方法。 (二)定性分析法 定性分析法亦称非数量分析法或判断分析法、集合意见法，是在企业缺乏完备准确的历史资料的情况下，首先由熟悉企业经济业务和市场行情的专家，根据过去所积累的经验进行分析判断，提出预测的初步意见。然后，再通过召开座谈会或发出征求意见函等各种形式，对其预测的初步意见进行修正、补充，并作为预测分析的最终依据。 1.全面调查法:对涉及同一产品的所有对象逐一进行调查，借以估计和推断未来一定时期内的变动趋势。 2.典型调查法:有意识地选择具有代表性的单位进行周密系统的调查，借以估计和推断未来一定时期内的变动趋势 3.抽样调查法。 抽样调查法是按照随机原则，从需要预测的总体中抽出一部分样本进行调查，依据样本特征来估计和推断未来一定时期内的变动趋势。 4.判断分析法。 判断分析法是通过一些具有丰富经验的经营管理人员或知识渊博的外界经济学家对企业一定期间的生产经营做出判断和预计的一种方法。 (1)主观分析法。 (2)专家判断法。 ①专家个人意见集合法。 ②专家集体讨论法。 ③特尔斐法。 5.2 销售预测 5.2.1 销售预测概述 一般销售预测考虑六种因素：基本需求、季节因素、需求趋势、周期性因素、市场活动和不规律需求。 并不是所有的预测都必须全面考虑这六种因素，而是按预测产品需求的特征加以考虑。另外，除了以上提到的六种因素外，还可以考虑其他的因素，如经济情况、产品线的变化、价格的变化等。 5.2.2 销售预测方法 （一）趋势预测分析法:也称时间序列预测分析法。是运用事物发展的连续性原理和数理统计的方法来预测事物发展趋势的一种方法。 根据所采用的具体数学方法的不同，趋势预测分析法又可分为: 算术平均法、 移动平均法、 加权移动平均法、 趋势平均法 平滑系数法。 （1）算术平均法。 又称为简单平均法，它是直接将过去若干时期的实际销售量的算术平均值作为预测销售量的一种方法。此方法适合于对售额基本稳定的产品进行分析，其计算公式为： 计划期销售预测数=各期销售量总和/期数 （2）移动平均法。 是指在掌握n期实际销售量(额)的基础上，按照事先确定的期数(记作m，m≤n/2)逐期分段计算m期算术平均数，并以最后一个m期平均数作为未来第n+1期预测销售量（额）的一种方法。所谓“移动”是指预测值随着时间的不断推移，计算的平均值也不断向后顺延。此方法假定预测值主要受最近m期销售量（额）的影响，其计算公式为： 预测销售量(额)预测数＝最后m期算术平均销售量(额)＝最后m期算术平均销售量(额)之和/m (二)回归预测分析法 回归预测分析法是通过一段时期内销售量和时间的函数关系，来建立回归模型并据此进行预测的方法。其计算公式如下：y=a+bx 式中： a=（∑xi2∑yi－∑xi∑xiyi）/[n∑xi2－（∑xi）2] b=（∑xiyi－∑xi∑yi）/[n∑xi2－（∑xi）2] n表示年份。 5.2.3 销售预测应注意的问题 （1）预测是根据历史资料和现在所能取得的信息来推测未来。 （2）坚持成本效益相均衡原则，比较预测未来所花费的代价和通过预测所获得的经济效益。 （3）上述的这些方法各有利弊，选择一种方法进行预测的风险就很大，企业的销售预测人员可以尝试选择几种方法分别进行销售预测，然后再比较几种方法的结论异同，选出比较合理的预测结果。结合几种方法进行预测，比单独选择一种方法进行预测的准确性会更高。 （4）对预测人员的计算机技术、统计技术有较高的要