管理会计( 第一版) 应用型高等教育会计类 吴大红 第四章预测分析.pptVIP

尚辅网 根据本量利之间的关系，用公式表述如下： 目标利润=销售收入－(变动成本总额+固定成本总额) ＝销售单价×销售量－(单位变动成本×销售量+固定成本总额) ＝销售量×(单价－单位变动成本) －固定成本总额 ＝销售量×单位边际贡献－固定成本总额 ＝边际贡献总额－固定成本总额 上述有关公式中有5个变量：单价、销售量、单位变动成本、固定成本、利润，只要已知其中的4个变量，就可以求出另一个未知量。 【例4-7】某公司计划年销售甲产品5000台，每台售价900元，单位变动成本600元，全年固定成本总额500000元，要求：预测该企业计划期的目标利润为多少? 解：根据计算公式，得： 目标利润＝5000×(900—600)-500000=1000000(元) 2.利润增长率法。利润增长率法是根据上年度已经达到的利润水平及近期若干年(通常为近3年)利润增长率的变动趋势、幅度与影响利润的有关情况在下年度可能发生的变动等情况，首先确定一个相应的预计利润增长率，然后确定下年度利润总额的一种方法。 其计算公式为：目标利润＝上年度实际利润总额×(1+预计利润增长率) 【例4-8】某企业上年度实现利润1000000元，根据过去连续3年盈利情况的分析和预算，确定下年度的利润增长率为12％。要求：确定该企业下年度的目标利润。 解：根据计算公式，得： 目标利润＝1000000×(1+12％)＝1120000(元) 3.资金利润率法。资金利润率法是指企业在一定期间内实现的利润总额对其全部资金的比率。资金利润率法就是根据企业上年度的实际资金占用状况，结合下年度的预定投资和资金利润率，确定下年度目标利润总额的一种方法。其主要公式为： 目标利润＝预计资金平均占用额×预计资金利润率 【例4-9】某企业下年度固定资金和流动资金占有总额为500万元，预计下年度资金占用总额将比上年度增加6％，资金利润率为15％。试求该企业下年度的目标利润。 解：根据计算公式，得： 目标利润＝(500+500×6％) ×15％＝79.5(万元) 4.销售额比例增长法。销售额比例增长法是以上年度实际销售收入总额和利润总额，以及下年度预计销售收入总额为依据，按照利润与销售额同步增长的比例来确定下年度目标利润总额的一种方法。其计算公式为： 目标利润= ×上年度实际利润总额 【例4-10】某企业上年度实际销售收入为500000元，实现利润150000元。预计下年度销售收入总额为700000元。要求：预测该企业下年度的目标利润。 解：根据公式，得： 目标利润＝ ＝210000 (元) 三、利润敏感性分析 （一）利润敏感性分析的意义 （1）研究能引起目标发生质变，如由盈利转为亏损时各因素变化的界限； （2）各个因素变化对利润变化影响的敏感度； （3）当个别因素变化时，如何保证原定目标利润的实现。 （4）为经营决策提供依据，同时也可以发现生产经营中存在的问题，有利于改善经营管理，提高经济效益，实现可持续发展。 利润指标值相对于影响它的各因素变动的反应程度称为敏感性程度，把那些对利润指标值影响大的因素称为敏感性因素，把那些对利润指标值影响不大的因素称之为不敏感因素。 测定各因素敏感程度的指标称为敏感系数，其计算公式是： 某因素敏感系数= 通过计算敏感系数，企业可以了解在影响利润的诸因素中，哪个因素敏感程度强，哪个因素弱．以便及时采取调整措施，确保目标利润的完成。 （二）利润敏感性分析的假设 1.四个因素的假设 2.因素单独变动的假设 3.相同变动幅度的假设 4.利润增长的假设 （三）利润敏感性分析的计算 设P表示利润、p表示单价、x表示销售量、b表示单位变动成本、a表示固定成本、R表示变动率、P0表示变动前的利润、P1表示单价变动后的利润、P2表示单位变动成本变动后的利润、P3表示固定成本变动后的利润、 P4表示销售量变动后的利润，根据利润-销售收入-变动成本-固定成本，则有P=px-bx-a。 （四）利润敏感性分析应注意的问题 1.变量间的敏感系数高低排序不是一成不变。 2.敏感系数说明了该因素对目标利润的影响程度，但这个敏感系数并不是固定不变的。 3.敏感系数最高不完全意味在这方面着手改进会得到最好的效果 4.目标利润模型中的各个变量之间存在着相互的影响 * * 管理会计 大连理工大学出版社 吴大红 第一节 预测分析概述 一、