国际贸易实务 第3版 教学课件 作者 孙国忠 任务17 外汇核销与出口退税.pptVIP

国际贸易实务 任务17：外汇核销与出口退税 任务17：外汇核销与出口退税 知识要点 1．外汇核销的程序和所需的单据 2．出口退税的程序和所需的单据 技能要点 ? 填写出口外汇核销单，办理外汇核销的手续 ? 计算出口退税税款，办理出口退税的手续 任务描述 2011年10月15日，中国银行常州分行通知常信公司货款已到账。公司老总让孙潇配合财务处的小杨（兼任该公司核销员）一起去办理外汇核销和出口退税手续。 有关资料如下： CIF总额：24092.32美元 运费：1200美元 保险费：291.52美元 常信公司采购时取得增值税发票总额：137200.00 元（其中销售额117264.96，增值税税额19935.04元）。 10月15日USD/CNY=6.38，增值税率为17%，出口退税率为16%。 任务分析 对出口产品实行退税是国家支持外贸出口的重要手段，符合国际惯例。 出口公司必须准备好核销单据先到外汇管理局办理外汇核销，然后再带齐出口退税所需要的单据去国家税务局办理出口退税手续。 任务实施 子任务1 办理出口收汇核销 外 汇 管 理 局 出 口 企 业 海 关 1.领单 2.报关 5. 核销 4.核销 3.海关退回核销单 图17-1 外汇核销流程图 任务实施 子任务2 出口退税 出口企业 国家税务局 合格 1.退税登记 3.退税申报 2.发退税登记证 4. 审 核 5.税票开具 出口应退税额=外贸不含增值税的采购金额X出口退税率 =（外贸含增值税采购金额/（1+增值税税率））X出口退税率 =（137200.00/（1+17%））X16% =18762.39（元） 任务实施心得 未进行口岸备案的核销单不能用于出口报关。 已进行口岸备案的核销单，在未被用于出口报关的情况下如果出口口岸发生变化，应当上网变更并重新设置出口口岸。 一般情况下，大都由财务部门负责办理外汇核销和出口退税手续，但外贸业务人员应该及时提供相关单证，配合好财务部门做好此项工作。 相关知识 （一）外汇核销 （二）出口退税 （一）外汇核销 1.出口收汇核销的制度 从1991年起我国实行出口收汇核销制度，是国家外汇管理局以出口货物的价值为标准核对是否有相应的外汇收回国内的一种事后管理措施。 出口收汇核销单分为出口收汇核销存根、正本和出口退税专用联三个部分。 企业从外汇管理局申领的每一张核销单，都有一个唯一的编号，都在外汇管理局的数据库中有备案和留档。核销单最终的存根必须送回外汇管理局，以核对原来数据库的电子档案并注销此核销单号码。这一过程就叫做“核销”。 2.出口收汇核销的管理 出口收汇核销单 3.遗失出口收汇核销单后如何处理 （二）出口退税 1.出口退税政策 出口退税（Export Rebates），是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口企业的一项税收制度。出口退税是一项国际惯例，主要通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力。 2.增值税出口退税的计算 出口应退增值税税额=外贸收购不含增值税的购进金额X出口退税率 =【外贸收购含税价/（1+增税率）】X出口退税率 例17-1：见教材P217 3.办理出口退税登记和出口退税的手续 ①出口销售发票 ②增值税专用发票 ③收汇通知书（结汇水单） ④出口货物报关单（出口退税专用） ⑤出口收汇核销单 ⑥税收（出口货物专用）缴款书（供货商是小规模纳税人时需要） ⑦其他材料 THINKING：以上材料各从何处获得？ 知识链接：办理出口退税时间要求（P218） 增值税专用发票 收汇通知书（结汇水单） 税收（出口货物专用）缴款书 知识拓展 1.出口收汇核销的电子操作流程 （1）电子申领 （2）电子报关 （3）电子验放结关 （4）电子核销 “出口收汇核销网上报审系统”数据图 纸质核销单据：核销单（海关“验讫章”、银行出口收汇专用章）、报关单 （一）课堂训练 业务技能训练 1．企业出口后应如何办理出口收汇核销？ 2. 出口公司出口退税如何办理？画出外汇核销和出口退税的流程图。 3.常州常信外贸公司的一笔业务资料如下：CIF总额为35817.60美元，运费1200美元，保险费354美元；采购时取得增值税发票总额为163800（注明：销售额140000，增值税税额23800）元。已知10月15日USD/CNY=6.35，增值税率为17%，出口退税率为13%。问：常信外贸有限公司应该拿到多少