企业财务会计 教学课件 作者 罗绍明 第2章 货币资金核算.pptVIP

2.1.2 现金收支核算 　　1.账户设置 　　企业应设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收支结存情况。 　　2.会计核算 库存现金 2.2.1 银行存款概念 2.2.1 银行存款概念 2.2.2 银行存款核算 2.2.2 银行存款核算 2.2.2 银行存款核算 2.2.3 银行存款清查 2.3.1 其他货币资金概述 1.其他货币资金概念 其他货币资金，是指除库存现金、银行存款之外的货币资金。 2.账户设置 其他货币资金 2.3.2 其他货币资金核算 2.3.2 其他货币资金核算 2.3.2 其他货币资金核算 2.3.2 其他货币资金核算 2.3.2 其他货币资金核算 2.3.2 其他货币资金核算 第2章 货币资金核算 货币资金核算 主编：罗绍明 【本章重点难点 】 1.库存现金清查核算。 2.银行存款核算。 3.银行存款余额调节。 4.其他货币资金核算。 2.1 库存现金核算 2.1.1 库存现金管理 2.1.2 现金收支核算 2.1.3 现金清查核算 2.1.1 库存现金管理 库存现金，简称现金，是指由出纳员保管并存放于企业财务部门，用于企业日常零星开支的货币，包括人民币和外币。 2.1.1 库存现金管理 1.现金使用范围 ⑴职工工资、津贴； ⑵个人劳务报酬； ⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ⑷各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑹出差人员必须随身携带的差旅费； ⑺结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.1.1 库存现金管理 2.库存现金限额 库存现金限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。 3.现金收支规定 期末：库存现金的结存（实有）数 （图2-1 库存现金账户结构） 登记企业库存现金的减少 期初：库存现金的实有数 本期：登记企业库存现金的增加 2.1.3 现金清查核算 1.现金清查方法 现金清查，是指清点库存现金，并将现金实存数（现款数）与现金日记账上的余额进行核对。 现金清查一般采用实地盘点法。 2.1.3 现金清查核算 2.现金清查核算 ⑴查明原因前的核算 1）现金长款 2）现金短款 ⑵查明原因后的核算 1）现金长款 2）现金短款 2.2 银行存款核算 2.2.1 银行存款概念 2.2.2 银行存款核算 2.2.3 银行存款清查 银行存款，是指各单位存放在银行或其他金融机构的各种存款，包括人民币存款和外币存款两种。 1.银行存款账户 ⑴基本存款账户 ⑵一般存款账户 ⑶专用存款账户 ⑷临时存款账户 2.银行结算方式 根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》，企业可以采用的银行结算方式包括有支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等。 表2-1 支付结算方式一览表 主要用于各种消费性支付的款项 同城、异地结算 信用卡 签有购销合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 异地结算 托收承付 凭付款人债务证明办理的款项 同城、异地结算 委托收款 单位、个人各种款项 同城、异地结算 汇兑 开立账户的法人及其他组织之间具有真实交易关系或债权债务关系的款项 同城、异地结算 商业汇票 单位、个人各种款项 异地结算 银行汇票 单位、个人各种款项 同城结算 银行本票 单位、个人各种款项 同城、异地结算 支票 适用范围 适用区域 支付结算方式 企业应设置“银行存款”账户，核算企业存入银行的各种存款的增减变动及结余情况。 1.支票结算 ⑴支票概念 ⑵支票适用范围 ⑶支票结算 1）支票签发 2）提示付款 ⑷会计核算 2.委托收款结算 ⑴委托收款概念 委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 ⑵委托收款适用范围 ⑶委托收款结算 ⑷会计核算 3.托收承付结算 ⑴托收承付概念