企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目一 1.4.pptVIP

第四节 税务会计的科目设置 主讲人：宣国萍 账务处理： （1）企业按规定计算应交的各税时：借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。 实际交纳时：借记本科目，贷记“银行存款”“库存现金”科目。 出售不动产计算应交营业税时：借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。 （2）企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的：借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。 （3）企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费、印花税，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 * * 第四节 税务会计的科目设置 应交税费 账务处理 主要内容 应交税费 核算范围：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等 印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在“应交税金”科目核算。 科目性质：负债类科目，反映企业应交、未交和已交税金的情况。贷方：反映企业已经缴纳的各种税金、出口应税金 以及缴纳增值税的企业当月销项税额小于进项税额留待下月继续抵扣的进项税额的数额。 余额：贷方，表示企业期末已经计提的应交而未交的税额，如为借方余额，则表示企业多交或尚未抵扣的税费。 账页设置：总账---三栏式账页　　 　　　明细账---各不相同 明细科目：应交增值税、未交增值税、应交消费税、应交营业税、应交资源税、应交所得税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交个人所得税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费。 实际交纳土地增值税时：借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 土地使用权在“无形资产”科目核算的：按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记本科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。 （4）企业按规定计算应交的所得税时：借记“所得税费用”等科目，贷记本科目。 实际交纳时：借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 *