企业与会计认知 WJ07.pdfVIP

学习目标  了解会计账簿的概念及种类、会计账簿的启用和规则；  了解会计账簿与会计凭证之间的关系；  掌握会计账簿登记的规则、年初建账及错账更正的方法；  更正错账的业务账务处理。 任务1 了解会计账簿概述 会计账簿是企业财务人员在编制完会计凭证后，根据审核无误的会计凭证，进行登记 的会计账务处理过程。 活动1 认知会计账簿 操作1 初识会计账簿 账簿按用途分类为：日记账簿、分类账簿和备查账簿。 会计信息的分类载体 7 s 会 计 账 簿 日记 账 簿 分 类 账 簿 备 查 账 簿 ● 日记账簿：又称序时账簿，是按照经济业务发生或完成的先后顺序，逐日逐笔顺 序登记的账簿。按其记录内容不同又分为普通日记账和特种日记账。 ①普通日记账：是指用来逐日逐笔顺序登记全部经济业务的日记账，即把每天发生的 各项经济业务逐日逐笔地登记在日记账中，并确定其会计分录，然后据以登记总分类账。 ②特种日记账：是指用来逐日逐笔登记某一类经济业务的日记账。设置特种日记账的 目的是为了详细记录某一类经济业务的发生情况，以加强对该类经济业务的核算和监督。 目前，在实际工作中为了加强对货币资金的核算和监督，每个单位必须设置“现金日记账” 和“银行存款日记账”。 ● 分类账簿：是对全部经济业务按照会计科目进行分类登记的账簿。分类账簿按照 其反映内容的详细程度的区别，又分为总分类账簿和明细分类账簿。 ①总分类账簿简称总账，是根据一级会计科目设置，用以总括分类反映某类经济业务 的账簿。总账只提供价值指标。 ②明细分类账簿简称明细账，是根据明细科目设置的，用以详细反映经济业务发生的 账簿。在实际工作中，每个会计主体可以根据本单位经济管理的需要，为不同的总账账户 设置所属的明细账。 ● 备查账簿也称辅助账簿，是对在日记账和分类账中未做记录或记录不全的经济业 务进行补充登记的账簿。如为临时租入固定资产设置的租入固定资产备查账、为 收到的银行承兑汇票和商业承兑汇票设置的应收票据备查账簿等。备查账簿一般 没有固定的格式，各单位可以根据实际管理需要设计相应的项目内容。 操作2 通过账簿外表看账簿 按账簿的外表形式分为：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 会 计 账 簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 ● 订本式账簿：是指账簿在启用前就把一定数量的账页固定装订成册，并编制页码 的账簿。订本账可以避免账页散失，防止抽换账页，确保账簿资料的完整。但在 113 同一时间只能由一人登账，不便于记账人员的分工。按照我国会计制度的规定， 总分类账、现金日记账、银行存款日记账必须采用订本账。如《会计基础工作规 范》第五十七条规定 “现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得 用银行对账单或者其他方法代替日记账。” ● 活页式账簿：是指年度内账页不固定账装订成册，而是置于活页账夹中，根据需 要随时增减账页的账簿。活页账可以随时增减账页，便于记账人员分工记账，但 账页容易散失、抽换。使用时必须顺序编号，对使用完毕的账页应及时装订成册， 妥善保管。明细账多采用活页账。 ● 卡片式账簿：是指由若干具有相同格式的卡片作为账页组成的账簿。卡片通常装