2005年CPA《济法》考试指导案例分析参考答案.docVIP

2005年CPA《经济法》考试指导案例分析参考答案 李惠奇（广州） 1、（1）根据有关规定，股份公司申请首次公开发行股票并上市，应当使股份公司与控股股东不得存在同业竞争，并应尽量减少关联交易。而B企业将C公司的3条金刚石锯片生产线中的2条生产线投入A公司，直至现在B企业仍保留其中1条生产线，不符合避免同业竞争原则。 （2）首先，A公司董事会的组成符合公司法律制度的规定。根据公司法律制度的规定，股份有限公司的董事会应由5至19名董事组成，上市公司董事会成员中应当至少包括1/3的独立董事。（1）应当披露托管事项。根据有关规定，上市公司若发生托管、承包、租赁其他公司资产的事项，且该事项为上市公司带来的利润达到上市公司当年利润总额的10％以上时，上市公司应当详细披露有关合同的主要内容。在本题中，甲公司因托管乙公司所属元器件厂产生的利润占其2001年度利润的11％，因此甲公司在年度报告的“重要事项”中应当披露托管事项。 （2）首先，甲公司应当在年度报告的“重要事项”中披露收购丙企业的简要情况、进程，说明收购事项对上市公司经营成果、财务状况的影响。其次，甲公司与丙企业的收购协议不符合规定。根据有关规定，经批准被兼并的国有企业，兼并方一次付清有困难的，在取得担保的前提下，可以分期付款。但付款期限不得超过3年，在兼并程序终结日支付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的50％。在本题中，付款期限超出了3年的限制，在兼并程序终结日支付的价款800万元未达到50％的最低要求。 （3）应当予以披露。根据有关规定，虽已在中期报告中披露，但当时尚未结案的重大诉讼、仲裁事项，应当在年度报告中陈述其进展情况或审理结果及影响。 （4）应当予以披露。根据有关规定，上市公司在报告期内发生的重大关联交易事项，若对于某一关联方，报告期内累计交易总额高于3000万元或者占上市公司最近一期经审计净资产的5％以上或者占本期净利润的10％以上的，必须披露其详细情况。 （5）应当披露质押事项。根据规定，持股5％以上的法人股东所持股份发生质押、冻结等情况时应予以披露。 A企业作为甲公司的发起人股东（持股5％以上），将其所持国有股份进行质押时，应当提交甲公司出具的公司董事会已获知该事项的函件；质押股份的性质是国有股的，出质方必须出具国有资产管理部门的批文；质押股份的性质是发起人股的，上市公司必须成立满3年，应提供公司成立时间证明及其营业执照复印件）。③ 以上市公司的股份出质的，质押合同自股份出质向证券登记机构办理出质登记之日起生效。 A公司存在提交虚假证明文件及采取欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记的违法行为。根据有关规定，该违法行为的后果是：处以一万元以上十万元以下罚款；情节严重的，撤销公司登记；构成犯罪的，依法追究刑事责任。省证管办的赖某和胡某存在对不符合法律规定条件的股份发行的申请予以批准(或核准)和故意提供虚假资料的行为。根据有关规定，该违法行为的后果是：情节严重的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。工商行政管理局的段某存在对不符合法律规定条件的登记申请予以登记的违法行为。根据有关规定，该违法行为的后果是：情节严重的，依法给予行政处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计师事务所存在违法行为：为验资提供虚假证明文件的违法行为。根据有关规定，该违法行为的后果是：没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款；可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　（）首先，A公司、乙、丙存在编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》有关规定，上述当事人构成犯罪的，依法追究刊事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对A公司并处五千元以上十万元以下的罚款，对乙、丙处三千元以上五万元以下的罚款；乙、丙为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。　　其次，甲存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的有关规定，其构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以五千元以上五万元以下的罚款。　　（）首先，B企业买卖A公司股票的行为为非法，因为，B企业持有A公司5%以上的股票，其属于内幕，其不以收购为目的，在A公司申请配股期间买卖该公司股票即为非法。其次，李某买卖A公司股票的行为合法，因为，尽管李某是为A公司出具审计报告的人员，但其在该报告公开5日以后的时间买卖该公司的股票，即为合法。第三，钱某买卖A公司股票的行为非法，因为，凡是证券从业人员在其任期或者法定期限内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票。证券公司的证券咨询人员雷某的行为。因为，尽管其声明纯属个人观点，投资者据此操作，风险自担，但是其行为纯属虚假陈述，客观上误导了投资者，并造成了部分股民的损失