第五章第四节交易性金融资产,可供出售和持有至到期投资。利得和损失,摊余成本计算。短期投资,长期股权.pptVIP

第三节 持有至到期投资 p104 一. 持有至到期投资的确认与计量 二. 取得持有至到期投资 三. 收益确定 四. 减值计提 五. 收回投资 六.持有至到期投资与可供出售金融资产间的重分类(了解) 一.持有至到期投资的确认与计量 持有至到期投资: 指债券投资中准备持有至到期日收回本息的那部分债券投资 . 取得: 按公允价值 后续计量: 摊余成本 持有至到期投资的会计处理 (1) 持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资—成本（面值） 应收利息 （已到付息期但尚未领取的利息） 持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款 (2) 持有至到期投资的后续计量 资产负债表日，确认利息收入 a、分期付息、一次还本债券 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算 确定的利息收入） 持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方） b、一次还本付息债券 借： 持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付