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品种结构变动的影响 （二）成本费用利润率分析 1．产品品种结构变动的影响 3．产品出厂价格变动的影响 2．产品单位成本变动的影响 第一次替代值： 第二次替代值： 第三次替代值： 产品材料总成本=产量单耗单价 材料总成本本年与上年的差异：49680 - 40000= + 9680（元） （1）连环替代法分析 第一次替代值： 230×20×10=46000 第二次替代值： 230×18×10=41400 第三次替代值： 230×18×12=49680 材料总成本上年数 40000 -4600(单耗) +6000(产量) +8280(单价) 合计：+9680 产量变动的影响：30×20×10=+6000 （2）差额分析法 单耗变动的影响：-22×30×10=-4600 单价变动的影响：+22×30×12=+8280 合计：+9680 二、成本计划完成情况分析 （一）全部产品成本计划完成情况分析 按产品类别分析 按成本项目分析 实际成本较计划成本的降低额： 实际成本较计划成本的降低率： ∑[实际产量（实际单位成本-计划单位成本）] （二）可比产品成本降低任务完成情况的分析 1．任务完成情况的考核 可比产品 计划总成本 可比产品按上年计算总成本 可比产品本年实际总成本 计划降低额 计划降低率 实际降低额 实际降低率 对降低额考核 对降低 率考核 （1）计划降低额 （2）计划降低率 计划降低额 ∑(计划产量×上年单位成本) ×100% （3）实际降低额 ∑[实际产量×( 上年单位成本 本年单位成本 － )] ∑ ( 实际产量 × 上年单位成本 ) － ) 实际产量 × 本年单位成本 ∑ ( （4）实际降低率 实际降低额 ∑(实际产量×上年单位成本) ×100% ①计划降低额：40000-37000 = +3000(元) ②计划降低率： 3000 40000 ×100% = +7.5% ③实际降低额：100000-92800 = +7200(元) ④实际降低率： 7200 10000 ×100% = +7.2% 考核可比产品成本降低任务完成情况 降低额：7200-3000 = +4200(元) 完成计划 降低率：7.2%-7.5% = - 0.39% 未完成计划 2．影响降低任务完成情况的因素分析 影响降低额的因素： ①产量 ②品种结构 ③单位成本 影响降低率的因素： ①品种结构 ②单位成本 253000 275000 合 计 104500 110000 190 200 550 乙 148500 165000 90 100 1650 甲 计划 上年 计划 上年 总成本 单位成本 计划产量 可比产品名称 降低额：165000－148500=16500 降低率： 甲： 降低额：110000-104500=5500 乙： 降低率： 降低额：275000-253000=22000 可比产品 ： 降低率： 303600 330000 合 计 12400 132000 190 660 乙 178200 198000 90 1980 甲 计划 上年 总成本 实际 单位成本 计划产量 可比产品名称 降低额：330000-303600=26400 可比产品 ： 降低率： ∵产量实际比计划增长20%，但各产品所占比重实际与计划相同，∴成本降低额从计划22000元，增加到26400元，增长20%（　　　　）又∵单位成本实际与计划相同，∴成本降低率仍为8%。 （2）因素变动影响的分析 第一次替代值：实际产量、计划品种结构、计划单位成本状况的降低额 （Y1） 第二次替代值：实际产量、实际品种结构、计划单位成本状况的降低额  （Y2） 第三次替代值：实际产量、实际品种结构、实际单位成本状况的降低额（实际降低额） （Y3） 计划降低额(Y0) 第一次替代值(Y1) 第二次替代值(Y2) 第三次替代值(Y3) Y1——Y0(产量) Y2—Y1(品种  结构) Y3—Y2(单位 成本) 计划降低额： 40000-37000=3000 第二次替代值 100000-94000=6000 第三次替代值 100000-92800=7200 7500-3000=4500 600