2015年固定资产投资决算报表问答（一）.docVIP

2012年固定资产投资决算报表问答（一） 一、编报范围 1.一个国有单位，其办公楼已交付使用多年，但一直没有办理竣工财务决算，是否需要填报固定资产投资决算报表? 答: 按照2012年度固定资产投资决算报表编报规定，凡属于“2012年度固定资产投资项目”的，均纳入本套报表编制范围。这里的 “项目范围”包括两大类:一是基本建设类项目。包括：（1）在建项目（含已安排投资但未开工或未购置项目）;（2）资产已交付使用但未办理竣工财务决算项目;（3）2012年办理竣工财务决算项目;（4）停缓建项目。二是2012年购置固定资产项目。2012年上级购置固定资产后，没有做固定资产增加账务处理就转拨给所属单位，本单位收到后，视同本单位2012年购置固定资产项目。 因此，国有单位的办公楼即使已交付使用多年，但由于没有办理竣工财务结算，其完工的固定资产仍挂在本单位的基建账，没有转作单位日常经费账，按规定仍需要填报固定资产投资决算报表。 2．一个国有单位，2012年度既没有“基本建设类项目”，又没有购置任何的固定资产项目，是否需要填报固定资产投资决算报表? 答: 2012年度固定资产投资决算共有4张报表，其中资金平衡表（财建01）和投资项目表（财建02）反映固定资产投资项目的资金来源以及这些资金的使用状况，按2012年度固定资产投资项目填报；资产基本情况表（财建03）反映单位自筹建至本年末资产（固定资产和无形资产）存量及增量情况，按单位填报（全部国有单位均填）；项目统计分析表（财建04）为自动生成，不需要手工填报。 因此，凡属国有单位，包括行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体）、国有及国有控股企业（含工业、商业、外贸、金融等），2012年度即使没有“基本建设类项目”及购置任何的固定资产，也需要填报固定资产投资决算报表的封面以及资产基本情况表（财建03）。 3．国有单位（企业）2012年度发生的盘盈、上级拨入（上级已入账再转拨）、收到捐赠等方式增加的固定资产，是否需要填列到资金平衡表（财建01）和投资项目表（财建02）中？ 答: 按照财政部2012年度固定资产投资决算报表主要指标解释，固定资产投资是建造和购置固定资产的经济活动，即固定资产再生产活动，包括基本建设投资、更新改造投资、固定资产购置、房地产开发投资和其他固定资产投资。 上述问答1已明确了2012年度固定资产投资决算报表具体项目编报范围为：“基本建设类项目”和“2012年购置固定资产项目”。问答2已明确了资金平衡表（财建01）和投资项目表（财建02）按2012年度固定资产投资项目（包括基本建设类项目和2012年购置固定资产项目）填报。因此，国有单位（企业）2012年度发生的盘盈、上级拨入（上级已入账再转拨）、收到捐赠，以非货币交易换入和债务重组（企业）等方式增加的固定资产，仅需要反映在以单位填报的资产基本情况表（财建03）中，而不需要反映以项目填报的资金平衡表（财建01）和投资项目表（财建02）。 4．一个单位既有基建账核算的“基本建设类项目”，又有单位日常经费账核算的“2012年购置固定资产项目”，如何填报固定资产投资决算报表？ 答：两套账反映的固定资产投资项目相关数据，合并对应填列在资金平衡表（财建01）和投资项目表（财建02）中。具体操作上，可先将基建账中相应的总账科目及明细科目期末余额填列对应填列两表中；再将本单位日常经费账簿“固定资产”、“无形资产”（特指在购置固定资产过程中连带购置的无形资产），等会计科目的借方发生额，以及购置固定资产、无形资产等相应的资金来源，对应资金平衡表（财建01表）和投资项目表（财建02）的相应项目分析填列。 5.非国有单位如何填列固定资产投资决算报表？ 答：非国有单位使用了各级财政性资金进行固定资产投资项目（即最终形成的是固定资产），才需要填报固定资产投资决算报表。即：非国有单位仅需填报本单位固定资产投资中使用了各级财政性资金的项目。非国有单位如果使用了各级财政性资金最终没有形成固定资产，不需要填报固定资产投资决算报表。 列入固定资产投资决算报表统计范围的非国有单位，按“2012年度固定资产投资项目”填报本套报表，其中报表封面“隶属关系”按属地原则选择，资金平衡表（财建01表）和投资项目表（财建02表）按“2012年度固定资产投资项目”填报，资产基本情况表（财建03表）不需要填报。 6．非国有单位如果收到省、市、县（区）几级的财政拨款，向谁报送固定资产投资决算报表？ 答：非国有单位使用财政性资金进行固定资产投资的，不管收到那一级的财政拨款，均按属地原则选择隶属关系，并按相应程序报送本套报表。即省级项目由省级主管部门（单位）负责组织编报，市、县（区）项目由本地主管部门（单位）负责组织编报。 各地财政部门按照属地管理原则（不按拨款来源）组织非国有单位填报固