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审计责任研究主体与趋势 基于2001-2011年知网数据库文献的分析 摘要：伴随着社会主义市场经济在我国的确立与发展，注册会计师在审计方面的影响越来越大，而审计责任问题也得到越来越多的关注。本文首先通过对国内会计审计权威刊物上发表的审计责任研究文献进行统计分析和归纳总结, 得出审计法律构成，审计责任的界定，审计责任形成原因，审计责任与会计责任的混淆区分等问题已是目前审计责任的研究热点; 其次根据主题词的统计情况将选取文献按内容分为四部分进行述评; 最后提出审计责任的界定机制、审计责任的法律分析、避免注册会计师审计责任的措施等问题将成为审计责任的研究趋势。 关键词：审计责任 会计责任 审计责任评价 审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任；职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能。, 本文选取了会计研究、审计研究、审计与经济研究、财经研究当代财经，财会通讯，中国审计，会计之友，财会月刊，财务与会计，作为样本采集点, 前五种期刊均是CSSCI( 2010- 2011) 来源期刊。我国对审计责任的研究始于80 年代中期, 所以本文从中国知网上选取2001 年至2011 年在这几种刊物上发表的, 关键词或主题词为审计责任的文献, 根据专业判断, 共选取了33 篇文献, 文献在各期刊分布情况如下表1。 表1 文献在期刊中的分布情况 刊名 会计 之友 审计 研究 审计与经济研究 财会 月刊 财会 通讯 当代 财经 中国 审计 财务与会计 会计 研究 财经 研究 文献 数量 7 5 5 5 3 2 2 2 1 1 （二）统计方法 本文所采用的统计方法只要是根据郝玉贵（2010）基于1985 至2009 年国内十大期刊的初步证据分析我国内部控制研究主题与趋势的统计方法来进行研究，并根据期刊里论文的标题里透露出的研究方法来进行分类研究。 二、统计结果的分析 统计结果如下: 表2 研究方法总体分布 研究方法 规范研究 经验研究 调查研究 实证研究 综述 合计 篇数 17 5 5 3 3 33 比例（%） 51.51 15.15 15.15 9.09 9.09 100 从表中可以看出，在研究方法中，规范研究占了一半以上。经验研究占了15.15%，而实证研究只占了9.09%。正确确定注册会计师的审计责任，对于保护注册会计师的合法权益，促使会计信息提供者依法履行职责，提高会计信息质量，维护国家正常经济秩序有着重要作用。随着审计责任越来越被重视，有越来越多的研究者提出了一些法律分析。随着审计责任的界定机制的完善，审计责任与会计责任的概念也会越来越清晰，对审计责任的研究有极大的帮助。 表3 第一作者任职单位的总体分布 第一作者任职单位 高校 企业 其他 合计 篇数 25 1 7 33 比例（%） 75.75 3.03 21.22 100 从上表的数据我们可以知道，对于审计责任的研究基本上为高校，而企业对此项的研究挺少的，行政事业单位对此项没有研究。所以高校是研究审计责任的先驱和主力军，同时也暴露出行政事业单位及科研机构在此项研究的不足。应该加强企业对审计责任的研究。 表4 主题词频数统计情况1 主题词 频 数 主题词 频 数 主题词 频 数 主题词 频 数 1．审计责任 27 6.界定机制 7 11. 审计 3 16. 混同 1 2.会计责任 10 7.注册会计师 5 12. 舞弊审计 3 17. 法务会计 1 3.审计准则 10 8. 法律责任 5 13. 会计舞弊 2 18．雷曼 1 4.审计目标 8 9．法律标准 3 14. 会计信息 2 19.差距弥合 1 5.审计管制 7 10.监管 3 15. 对策 2 20.制度 1 本表主要列出了在样本出现频率相对较高的前20个主题词。从表中可以看出，审计责任、会计责任、审计准则出现的频率相对而言算很高。比如差距弥合等只出现一两次的主题词有很多，说明我国审计责任研究涉及的领域比较广, 主要主题词出现的频数在3- 10这个范围内, 主题词分布算差异不大, 但研究数量比较少, 没有迅速形成热点的主题;会计责任等主题词频数为10,说明审计责任的研究的一部分重点在于如何正确区分审计责任与会计责任。像审计管制、法律责任出现的频率也比较多。因为这些都与审计责任息息相关。 三、审计责任研究主题 本文根据20个主题词所代表内容的相同或相似性进行，对责任的研究分