助理理财规划师培训（税收基础） 重难点.pptVIP

助理理财规划师培训（税收基础续） 刘位璐 QQ：984840375 TEL@刘位璐2015（新浪） 考试介绍 考试介绍 考试介绍 考试介绍 税收基础 重难点归纳总结： 税收定义、特点、法律关系构成 税率计算方法 国税、地税权力划分 个人所得税计算（最重点） 个人所得税征税范围 个人所得税计税依据、税率规定 应纳税额的几个特殊规定（兼职收入、全年奖金、退休人员返聘收入、彩票所得、拍卖所得、财产转让所得、境外所得税额扣除、个人所得税自行申报、境外所得税额的扣除） 税收基础 对在中国境内无住所、但在境内居住1年以上、不到5年的纳税人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。 居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。 对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分，免于缴纳个人所得税。 税收基础 2006年11月8日 国税总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》 2007年第一季度，“年所得12万以上的”纳税人须向税务机关申报个人信息。 以前的单向申报改成双向申报（高收入者的工作单位和本人都要向税务机关申报） P214自行申报纳税的五种情况 超过12万以上，年度结束后3个月内都要再自行向税务机关办理纳税申报。 税收基础 P215计入“年所得”的项目 结合课本例题5-16掌握清楚 对个人申报纳税所得的补充说明： 课本P216 个人转让房屋所得 财产租赁所得 股票转让所得 税收基础 企业所得税： 2007年3月19日，第十届全国人大五次会议上表决通过《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日起施行。 1、纳税义务人 2、征税范围（三种情况）课本P216 3、税率25%或20% 4、应纳税额的计算 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳所得额时扣除。 5、税收优惠（基本情况） 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 企业的支出，可以在计算应纳税所得额时扣除的情况 税收基础 流转税类： 定义：p217 （一）营业税 定义P218 属于单一环节的流转税 1、纳税义务人 境内劳务的范畴：属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业目征收范围的劳务。加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务。单位和个体经营者聘用员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 税收基础 2、扣缴义务人 3、税目 4、税率（重点） 5、计税依据（重点） 6、应纳税额的计算 7、起征点P219 按月5000-20000元 按日（次）300-500元 地税可根据当地情况适当做调整 8、减免税优惠（50%、3%，3年、7人、8人） 税收基础 9、纳税义务发生的时间 建筑业纳税义务发生时间 10、纳税地点 原则上为纳税人机构所在地或个人居住地 （二）增值税 定义P221间接计的方法，以商品货物的增值额为计税依据。 1、纳税义务人 2、征税范围 属于征税范围的特殊项目和特殊行为 视同销售货物行为、混合销售行为、兼营非应税劳务行为 税收基础 3、一般纳税人和小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准（50万、80万） 税率（17%、13%） 不属于一般纳税人的范畴 4、应纳税额的计算 例题P222必须掌握 5、相关税收优惠（4%，免征） 6、增值税的起点 月：5000-20000 日（次）300-500 税收基础 7、纳税期限 8、试点政策（11%、6%） （三）消费税 定义P223 1、纳税义务人 2、纳税环节（生产、进口、零售） 3、征税范围（2006年4月1日，14个税目） 4、税率P224表5-5 调整：2009年5月1日（P225） 税收基础 5、计税依据（从价计征、从量计征、从家从量复合计征） 6、应纳税额计算P226 7、纳税义务发生时间 8、纳税地点的有关规定 9、纳税期限P227 税收基础 资源、财产税类 （一）资源税类 1、城镇土地使用税 定义P227 纳税义务人（共同拥有如何处理） 征税范围（2007年1月） 计税依据 税率 应纳税额的计算 税收优惠 纳税义务发生时间 纳税地点 税收基础 2、资源税 定义P229 征税范围：矿产资源和盐 纳税义务人（中外合作开采石油天然气的，如何处理） 征税对象（七大类） 计算依据（从量、从价） 应纳税额的计算 发生时间 纳税地点 税收基础 （二）财产税类 定