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美国的英国会计传统 南北战争以后，急速工业化的美国经济吸引了大量的欧洲资本，尤其是英国的资本。英国的特许会计师纷纷来到美国，对他们的委托人在美国投资的财产和企业的舞弊行为、价值和现状进行审计。这些英国的审计人员没有过多的考虑美国法律、产业史和财务惯例的差别，便将英国的受托责任检查移植到了美国。 当时证明主要依靠对簿记进行详细检查，审计的重点一般放在处理现金的职员的诚实性，19世纪90年代的审计人员没有被人们作为一个职位加以认识，而且缺乏重要性又使自己处在与事务员平起平坐的位置 本作品采用知识共享署名-非商业性使用 2.5 中国大陆许可协议进行许可。 专业交流 模板超市 设计服务 NordriDesign中国专业PowerPoint媒体设计与开发 本作品的提供是以适用知识共享组织的公共许可（ 简称“CCPL” 或 “许可”） 条款为前提的。本作品受著作权法以及其他相关法律的保护。对本作品的使用不得超越本许可授权的范围。 如您行使本许可授予的使用本作品的权利，就表明您接受并同意遵守本许可的条款。在您接受这些条款和规定的前提下，许可人授予您本许可所包括的权利。 查看全部… 第八章：工业企业的会计问题 第九章:英国的会计规则和审计 第十章：美国审计的发展 英国的产业革命 对会计实践的新要求 资本和收益概念的变迁 背景： 18世纪时期英国制造商通过实行垄断来谋取利益而非竞争。这种强烈的价格意识和他们建立开拓大规模市场的能力，促使并帮助英国在世界上率先进入产业革命 当时以《国富论》为代表，倡导“自由放任”的理想模式 工业企业会计的出现成为必然 但是这些企业家都遇到里新的问题：企业所有权与经营权的分离。工业管理人员非常需要特定的会计资料，如资产计价与折旧、成本会计等资料 产业革命时期的会计行为主要服务于企业管理者，他们可以自由制定有关规则，没有非经济约束条件 大庄园主的成功主要不是依赖市场机制而是由于他们在社会和政治上被允许享有的特权，如“私人圈地法案”。无法反映资本的使用效果和革新的好处，也无法反映该企业对其竞争者的地位，淘汰是必然 庄园会计 会计实践的新要求 随着企业规模的扩大、会计核算的复杂化和法律制度的完善逐步出现了 商业会计 商业会计 工业会计在商业簿记体系中直接增加了两个新要素 （1）使用大量固定资产（2）增加了定期报告的必要性 18世纪，英国大型工业企业多数是合伙组织，需要一种能够精确地分配利润的簿记制度。商业家和商人一样，也希望能够防止错误，控制偷窃，以及在任何时候都能估计自己资本的净值。他们需要一套系统的与外部进行交易活动的记录，并且需要以总账余额的形式提供现有的参考数据以供自己利用 资本与收益概念的变迁 19世纪，人们公认股利的支付不能超过累计利润“当时，会计的特殊目的就是在资产负债表中真实的表明资本保持的完整性和清楚地反映利润” 由于重置会计少报资本消耗的费用，容易让人产生误解。后来，19世纪的实业家对折旧的主要功能表示怀疑。：计提折旧究竟是为了精确的计算收益真实地反映资产的价值，是为资产的重置而筹集资金，保持资本的完整性；还是稳定股利的支付？要想明确的解答这些疑问就需要等待折旧理论的发展 虽然在资产计价的事务方面具有多样性，但他们主要受两种观点的支配。制造业公司普遍把应计折旧象未售出的商品那样列帐（盘存法）。而铁路、公共事业和其他公共服务性公司则采用一种重置会计的形式。 成本基础折旧的起源 折旧理论的概念早在产业革命以前就已经出现，但真正用于实际工作中却是在19世纪的工业企业 降价观念大概是最古老的折旧理论。罗马律师维特鲁维斯把年度折旧描述为“每年减少的价格” 最早尝试系统折旧的是用货币尺度来测定资产的物质损耗。哈特菲尔德提出“所有的资产都不可抗拒的向废料堆前进”但在当时还没有认识到物质磨损与这些资产所提供的经济服务紧密相关 直到后来，折旧的本质问题才为人们所认识。人们一致同意将资产的成本分摊到资产完全报废前的各个期间 小结 工业化对会计学影响的结果，是对复式簿记的原有结构增加了一系列的补充事项。例如：资产计价，收益计量、向不在的业主进行报告的重要性的增加，以及一定程度的系统化。连续性、定期性和应计观念成为大型制造商实务处理中不可少的部分 在出现资本主义的地方，更为准确的会计实务就会很快随之而来。科学簿记的真正实力，与其说是直接给企业家带来方便，不如说是它对于企业环境的适应能力。而这种企业环境与复式簿记发明者当时所处的环境是截然不同的。 第八章：工业企业的会计问题 第九章:英国的会计规则和审计 第十章：美国审计的发展 1844年以前的英国会计 公司法（1844-1862） 破产和舞弊事件 公司法（1900-1967） 审计技术和走向会计统一 “16世纪的审计是为验证承担财务责任的人的诚实性而实施的”换