电子商务法论文31173.docVIP

目录 我国电子商务征税可行性研究 1 引言 1 一、发达国家电子商务征税原则 1 1、美国的电子商务征税原则。 1 二、发展中国家的电子商务征税原则 2 1、印度的电子商务征税原则。 2 2、新加坡的电子商务征税原则。 2 三、理论界对这一问题的主要观点 3 1、免税派 3 2、主税派 3 四、征税的经济学分析 3 五、电子商务征税的特殊性 4 1、纳税主体难以明确 4 2、纳税对象认定复杂 4 3、纳税地点具有全球性 5 4、纳税环节交易隐匿 5 六、我国电子商务税收征管对策 5 1、建立和完善相应的征税法规、制度 5 2、建立专门的纳税电子申报制度 5 3、开发电子征税软件 6 4、加强各部门之间的税收协作 6 5、重点培养相关人才，加强科研投入力度 6 我国电子商务征税可行性研究 引言 随着互联网在世界范围内迅速普及， 电子商务出现了迅猛发展的态势， 这不仅对传统贸易方式和社会经济生活带来了前所未有的冲击， 也对当前的税收政策提出了新的问题。欧美等发达国家在制定电子商务税收法规方面早已有所行动， 而发展中国家如印度、新加坡也在制定电子商务税收法规方面作出了尝试。而我国被看作世界上发展电子商务最有潜力的国家之一，至今仍未有明确、具体的电子商务税收政策出台。确立电子商务征税原则，制定电子商务税收政策已势在必行。 一、发达国家电子商务征税原则 1、美国的电子商务征税原则。 美国是电子商务应用面最广、普及率最高的国家，目前世界上80% 的电子商务活动发生在美国。1996 年11 月，美国财政部发表了《全球电子商务选择性的税收政策》的报告， 在征税原则方面明确了四个方面的问题： （1）在制定相关的税收政策和税务管理措施时， 应遵循中性原则，以免阻碍新技术的发展。所谓的中性，就是对类似的经济收入在税收上给予平等的对待， 而不考虑这项交易所得是通过电子方式还是传统的商业渠道取得的。 （2）按居民税收管辖权课税。因为电子交易发生在网络空间， 很多情况下难以将一项所得同特定的收入来源地联系， 来源地税收管辖权已难于有效的运用，将逐渐失去其合理性。而与此相反，几乎所有的纳税人都是某个国家的居民， 所以从管理的角度地域管辖权应让位于居民管辖权。 （3）关于数字化信息交易。计算机软件、书籍、音乐、图像等都能被数字化并通过电子方式传递转让。可按照实质性原则， 某些数字化信息交易可视为一种有形物品的购买，而有些则是对版权的购买。 （4）各国在运用现有的国际税收原则上，要尽可能取得一致。对电子商务来说， 现行国际税收原则有些还不够准确，有待补充，但在加强征管的同时，应避免双重征税。2、欧盟的电子商务征税原则。1997 年7 月，欧洲电信部长级会议通过了《波恩部长级会议宣言》，提倡税收中性原则，认为对电子商务要减少不必要的限制，不再征收额外税收。但随着电子商务的进一步发展，为了控制税基流失，欧盟决定对电子商务征收间接税。1998 年低，欧洲经济委员会确立了电子商务的税收原则： 致力于推行现行的增值税，不开征新税；现行增值税的立法必须遵循和确保税收中性原则；互联网税收法规必须易于遵从并与商业经营相适应； 应确保互联网税收的征税效率，以及将可能实行无纸化的电子发票。 二、发展中国家的电子商务征税原则 1、印度的电子商务征税原则。 印度政府一直是印度网络经济的支持者和倡导者。印度政府于1999年4 月发布了电子商务税收政策， 该政策规定：对在境外使用计算机系统由印度公司向美国公司支付的款项， 均视为来源于印度的特许权使用费，应在印度征收预提税。这也使得印度成为首先对电子商务征税的国家之一。印度的电子商务税收政策体现了税收中性原则，出发点是不能由于征税而阻碍电子商务的发展。但印度的电子商务税收政策显得相对保守， 倾向于制定较为严格的监察和管理措施。这主要是由于两方面的原因：一要维护本国的财政利益，同发达国家相抗争；另一方面，又要维护广大互联网用户的利益及促进电子商务的发展。 2、新加坡的电子商务征税原则。 新加坡是世界上法律制度最健全的国家之一，对于电子商务税收问题研究较早。2008 年8 月新加坡公布了电子商务的税收原则， 明确了相关的电子商务所得税和货物劳务税的立场。在所得税方面，主要以是否在新加坡境内营运作为判定所得的依据， 如公司在新加坡营运，所有营业利润包括电子交易所产生的营业利润，均属于来源于新加坡的所得，应征收所得税，公司在新加坡境外营运所得不征收所得税， 在境内设立网站及分支机构的所得为新加坡所得，应征收所得税；在货物销售方面，若销售者是货物登记的营业人员，在新加坡内通过网络销售货物和传统货物一样要征税；在劳务及数字商品方面，在新加坡登记的营业人员提供的劳务， 劳务收买人应缴纳3%的货物与劳务税，除非提供的劳务是零税率的劳务。 三、理论界对这一