企业税务筹划理论与实务（第三版）课后习题答案 盖地 税务筹划理论与实务2 参考答案.pdfVIP

新世纪研究生教学用书·会计系列 《企业税务筹划理论与实务》 练习题参考答案 盖地 主编 东北财经大学出版社 大连 第 1 章 案例 1 2002 年 1 月，某市国税局稽查局对一家服装厂进行税务检查时，发现该厂销售 给个体批发户的 1 万件价值 140 万元的服装没有记账，少缴增值税 23.8 万元。根据 该线索，又发现该厂 1999 年隐瞒销售收入 88.9 万元，少申报增值税 15 万多元。 1 月 20 日，稽查局对该厂作出补税、加收滞纳金、罚款的处理。同日，向该厂下 达了税务行政处罚事项告知书，并由检查人员送达该厂财务科的会计，但该会计 因当晚出差去上海，未将此事向厂长汇报。3 天后，稽查局依法向该厂下达了税务 行政处罚决定书，对该厂 1999 年度、2001 年度所偷税款给予 5 倍罚款的处理，并 由检查人员将“税务行政处罚决定书”送达该厂厂长。厂长认为处罚太重，要求 申请复议。　 该厂认为，其偷税行为是两年前的事情，按照《行政处罚法》的规定，不应再 给予处罚。于是，以适用法律错误、程序违法为由，将稽查局告上法庭。稽查局认 为，对该厂 1999 年度偷税给予处罚，符合《税收征收管理法》第八十六条的规定， 有法律依据。　 请分析，法院会支持哪一方？其法律依据是什么？ 参考答案 法院应该支持服装厂的指证，判稽查局败诉。稽查局败诉的原因是： 1．法律文书不全，造成程序违法。《行政处罚法》第 41 条规定：行政机关在作 出处罚之前，不依法向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据的，行政处罚 不能成立。稽查局虽然向该厂送达了告知书，但因未让接受人在送达回证上签收， 在法庭上拿不出告知的证据，而且被送达人既非该厂的法定代表人，也非该厂的办 公室或收发室，因而造成程序违法。 2．适用法律错误。新《税收征收管理法》第 86 条规定：“违反税收法律、行政 法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。”但新《税 收征管法》是自 2001 年 5 月 1 日起实施的。国家税务总局关于贯彻实施《税收征收 管理法》有关问题的通知第三款规定：“应当给予行政处罚的税收违法行为，发生在 2001 年 4 月 30 日之前的，按《行政处罚法》的规定执行。”因而，本案应适用《行 政处罚法》第 29 条的规定，即“违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚， 法律另有规定的除外。”原《税收征收管理法》对此并无规定，所以，对服装厂 1999 年度的偷税行为，不应再给予行政处罚。 案例 2 纳税人李某拖欠税款 8 000 元，滞纳金 600 元，当地国税分局责令其限期缴纳， 但其逾期仍未缴纳。经县国税局局长批准，国税分局开具扣押清单，扣押了李某价 带格式的: 边框:底端: (无 框线) 值相当于市场零售价 9 000 元的烟酒等商品。　 随后，国税分局将扣押的烟酒委托当地百货公司代为销售。一星期后，扣押的 烟酒全部售出，因市场价格变动，共得售货款 8 860 元。国税分局当即将 8 860 元 货款用于抵缴李某应纳税款、滞纳金，并代扣销售费 90 元，将剩余的 170 元退还纳 税人李某。　 纳税人李某认为，国税分局违反了《税收征收管理法》第四十条的规定，超价 值扣押并变卖其商品，遂申请行政复议。 请分析，国税分局是否可以超价值扣押、变卖其商品，并以变卖所得抵缴税款？ 参考答案 根据新《税收征收管理法》的规定，税务机关可以适当超值扣押、查封纳税人 的物品。《税